審計案例研究綜合案例分析題2

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1、《審計案例研究》綜合案例分析題參考題解（審計案例研究期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)P29——P40）1.注冊會計師王紅通過對CA公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進行分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯誤的狀況：(1)庫存現(xiàn)金未經(jīng)認真盤點；(2)接近資產(chǎn)負債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計入存貨項目，但可能未進行相關(guān)的會計記錄；(3)由××公司代管的甲材料可能并不存在；(4)××公司存放在CA公司倉庫的乙材料可能已計入CA公司的存貨項目；(5)本次審計為CA公司成立以來的首次審計。要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計證據(jù)

2、。參考答案：題號審計程序?qū)徲嬆繕?biāo)審計證據(jù)類型(1)對期末現(xiàn)金進行重新盤點報表反映適當(dāng)性實物證據(jù)書面證據(jù)(2)對期末存貨截止期進行測試存貨存在性，會計記錄完整性書面證據(jù)(3)詢問管理當(dāng)局，函證××公司存貨存在性，會計記錄完整性，所有權(quán)書面證據(jù)(4)詢問管理當(dāng)局，函證××公司，審閱相應(yīng)有關(guān)合同與信函所有權(quán)歸屬，報表反映適當(dāng)性書面證據(jù)(5)對上一年度的會計記錄進行適當(dāng)審閱并與前任CPA溝通報表反映適當(dāng)性書面證據(jù)3.××?xí)嫀熓聞?wù)所注冊會計師張小、劉海已于2003年3月10日完成對CA股份有限公司2002年度會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)在草擬審計

3、報告。按審計業(yè)務(wù)約定書的要求，審計報告應(yīng)于2002年3月21日提交。張、劉二人在復(fù)核工作底稿時發(fā)現(xiàn)存在下列主要情況：(1)審計工作底稿顯示，2002年利潤表重要性水平為75萬元，2002年12月31日的資產(chǎn)負債表重要性水平為85萬元。(2)2003年3月1日，××市高級人民法院最終裁定，2003年1月被告CA股份有限公司侵權(quán)，應(yīng)賠償×××股份有限公司360萬元。(3)CA股份有限公司2002年度提壞賬準備比例由2001年度應(yīng)收賬款年末余額的3‰提高到5‰。(4)在2002年12月31日對CA股份有限公司甲產(chǎn)品進行監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺

4、2000件，甲產(chǎn)品單位成本435元，但CA股份有限公司未作調(diào)整。(5)CA股份有限公司2002年6月購置一臺價值70萬元的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月有管理部門啟用，但當(dāng)年并未計提折舊。公司會計政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率為10%，按直線法計提折舊。要求：①根據(jù)上列第(1)種情況，張小、劉海應(yīng)選擇的重要性水平為多少？并說明原因。②張小、劉海在2003年3月25日前對其后十項審查負有哪些責(zé)任？根據(jù)上列(2)種情況，張小、劉海應(yīng)對CA股份有限公司提出何種建議？-9-③根據(jù)上列第(3)(4)(5)種情況，張小、劉海應(yīng)提出何種處理建議？如提出調(diào)

5、整建議，請作出調(diào)整分錄。④如果只考慮第(2)(4)(5)種情況，并假定CA股份有限公司均未接受調(diào)整建議，請代張小、劉海續(xù)編如下審計報告。參考答案：①應(yīng)選擇的重要性水平為75萬元。因為按照《獨立審計準則》的規(guī)定，當(dāng)不同會計報表的重要性水平不同時，注冊會計師應(yīng)選擇最低的重要性水平。重要性水平越低，審計風(fēng)險越高，注冊會計師就應(yīng)執(zhí)行更充分的審計測試，以將審計風(fēng)險降低至可接受水平。②在3月10日前，應(yīng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確認期后事項的發(fā)生及處理是否合規(guī)；在3月10日至21日，CPA應(yīng)對已知悉的期后事項予以關(guān)注，并實施相

6、應(yīng)的審計程序。上述第（2）種情況屬第二類期后事項，應(yīng)建議CA股份有限公司在會計報表附注中予以披露。③《企業(yè)會計準則》允許企業(yè)變更會計政策，且CA股份有限公司調(diào)整后的計提壞賬準備的比率在規(guī)定范圍內(nèi)，但應(yīng)提請CA股份有限公司在會計報表附注中予以披露。第一影響利潤總額為87萬元（2000×435＝870000元），應(yīng)建議調(diào)整。調(diào)整分錄為：借：管理費用870000　貸：產(chǎn)成品870000或借：營業(yè)成本870000　貸：產(chǎn)成品870000第二需補提折舊并影響利潤總額為6.3萬元（70×（1－10％）/5×12×6＝6.3萬元）應(yīng)建議企業(yè)調(diào)整分錄為

7、：借：管理費用63000　貸：累計折舊63000④通過2002年12月31日的存貨監(jiān)盤，我們發(fā)現(xiàn)貴公司A產(chǎn)品短缺2000件，將導(dǎo)致利潤總額減少87萬元，貴公司未予調(diào)整。我們認為，除存在上述情況外，上述會計報表符合《企業(yè)會計準則》和《股份制試點企業(yè)會計制度》有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2002年12月31日的財務(wù)狀況，2002年度經(jīng)營成果及資金變動情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。另外，我們注意到，2003年3月1日，北京市最高人民法院終審裁定，2003年1月貴公司被告侵權(quán)案已審理完畢，應(yīng)賠償XYZ公司損失360萬元

8、，但貴公司未在會計報表附注中披露。4.A公司未經(jīng)審計的2001年會計報表中的部分會計資料如下：項目金額（萬元）項目金額（萬元）主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本利潤總額凈利潤資產(chǎn)總額36000030000054003