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1、地方稅種介紹—營業(yè)稅發(fā)布日期:2009-06-17(南通地稅)第一節(jié)營業(yè)稅概述一、營業(yè)稅的概念 1營業(yè)稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種商品與勞務稅?! ⌒轮袊闪⒑?。原政務院于1950年公布了《工商業(yè)稅暫行條例》,將固定工商業(yè)應納的營業(yè)稅和所得稅合稱為工商業(yè)稅。規(guī)定凡在我國境內的工商營利事業(yè)。無論本國人或外國人經營。一律依法繳納工商稅?! ?958年稅制改革時。將當時實行的貨物稅、商品流通稅、印花稅以及工商業(yè)稅中的營業(yè)稅部分,合并為工商統(tǒng)一稅,不再征收營業(yè)稅。1973年全國試行工商稅,將工商統(tǒng)一
2、稅并入其中。為了適應經濟發(fā)展的要求,改變稅制過于簡單的狀況,充分發(fā)揮不同稅種的特定作用,1984年第二步利改稅將工商稅中的商業(yè)和服務業(yè)等行業(yè)劃分出來單獨征收營業(yè)稅。1993年進行的稅制改革,根據社會主義市場經濟要求,以建立規(guī)范的稅制為基本目標,將商品批發(fā)、零售改征增值稅,同時也將加工、修理修配行為改征增值稅,重新修訂、頒布了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(以下簡稱《營業(yè)稅暫行條例》),將營業(yè)稅的課稅范圍限定為提供應稅勞務和轉讓無形資產以及銷售不動產,而且適用于內、外資企業(yè),建立了統(tǒng)一、規(guī)范的營業(yè)稅制。二、營業(yè)稅的特點 與其他商品勞務稅相比,營業(yè)稅具有
3、以下特點:(一)一般以營業(yè)額全額為計稅依據 營業(yè)稅屬傳統(tǒng)商品勞務稅。計稅依據為營業(yè)額全額,稅額不受成本、費用高低影響,對于保證財政收入的穩(wěn)定增長具有十分重要的作用。(二)按行業(yè)設計稅目稅率YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccur
4、ategraspcitytracktrafficresearchofobject 營業(yè)稅實行普遍征收,現行營業(yè)稅征稅范圍為增值稅征稅范圍之外的所有經營業(yè)務,稅率設計的總體水平一般較低。但由于各種經營業(yè)務盈利水平高低不同,因此。在稅率設計中。一般實行同一行業(yè)同一稅率,不同行業(yè)不同稅率,以體現公平稅負、鼓勵平等競爭的政策。(三)計算簡便,便于征管 由于營業(yè)稅一般以營業(yè)收入額全額為計稅依據,實行比例稅率,稅款隨營業(yè)收入額的實現而實現,因此。計征簡便。有利于節(jié)省征收費用。三、營業(yè)稅的立法原則 營業(yè)稅是我國流轉稅(就其性質而論)中的主要稅種之一,也是地方稅體
5、系(就其收入歸屬考慮)中的主體稅種。營業(yè)稅的立法原則主要體現在:(一)廣泛籌集財政資金 營業(yè)稅的征收面比較廣,不論是城市還是鄉(xiāng)村,不論是內資企業(yè)還是外資企業(yè),只要發(fā)生應稅行為,并取得營業(yè)額,就要納稅。隨著我國第三產業(yè)的不斷發(fā)展。營業(yè)稅的收入也將逐步增長。因此,營業(yè)稅在廣泛籌集財政資金、促進地方經濟發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。(二)體現國家政策,促進各行業(yè)協調發(fā)展 營業(yè)稅按不同行業(yè)的經營業(yè)務及其盈利水平。確定征免界限,設計差別稅率。對一些有利于社會穩(wěn)定、發(fā)展的福利單位和教育、衛(wèi)生部門給予免稅;對一些關系國計民生的行業(yè)采用低稅率,如交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、
6、文化體育業(yè)等適用3%的稅率;而對營業(yè)收入較高的歌廳、舞廳、高爾夫球場等部分項目適用20%的高稅率,充分體現營業(yè)稅既保證財政收入,又促進與人民生活密切相關行業(yè)健康發(fā)展的立法精神,以便較好地發(fā)揮稅收對第三產業(yè)的調節(jié)作用。(三)促進企業(yè)改善經營管理 營業(yè)稅按行業(yè)設計稅率,同一行業(yè)同一稅率。由于對同一行業(yè)采用相同稅率。所以企業(yè)取得的營業(yè)額相同,所繳納的稅金也相同。如果企業(yè)加強經營管理,降低成本費用,企業(yè)利潤就會增加;反之,成本費用上升,企業(yè)利潤就會下降。因此,經營管理好的企業(yè),稅負不提高,有利于激勵企業(yè)不斷開拓進?。唤洜I管理欠佳的企業(yè),稅負也不降低,有利于鞭策
7、落后企業(yè)改善經營管理。四、營業(yè)稅的基本征稅范圍YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject 營業(yè)稅確定的基本征稅范圍為:在中華人民共和國境內提供的應稅勞
8、務、轉讓的無形資產或銷售的不動產。(一)“境內”的含義 營業(yè)稅的征稅范圍強調應