稅種介紹：營業(yè)稅.doc

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1、稅種介紹：營業(yè)稅　　營業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)額所課征的一種稅。　　營業(yè)稅的征收范圍是怎樣規(guī)定的?　　在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)為營業(yè)稅的征收范圍?！　∷^“在中華人民共和國境內(nèi)”(以下簡稱境內(nèi))，是指所提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)具有下列情形之一者，即視為境內(nèi)，否則不能視為境內(nèi)。　　(1)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；　　(2)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；　　(3)在境內(nèi)組織游客出境旅游；　　(4)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；　　(5)所銷售的不動(dòng)產(chǎn)

2、在境內(nèi)；　　(6)境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的除出口貨物險(xiǎn)外的保險(xiǎn)勞務(wù)；　　(7)境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)?！　∷^“應(yīng)稅勞務(wù)”，是指《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》所附的《營業(yè)稅稅目稅率表》中規(guī)定的屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍內(nèi)的勞務(wù)?！　I業(yè)稅的稅目、稅率是怎樣設(shè)置的?　　營業(yè)稅的稅目設(shè)置為9個(gè)，稅率為3檔。具體稅目稅率如下：　　稅目　　稅率　　1.交通運(yùn)輸業(yè)　　3%　　2.建筑業(yè)　　3%　　3.金融保險(xiǎn)業(yè)　　5%　　4.郵電通信業(yè)　　3%　　5.文化體育業(yè)　　3%　　6.

3、娛樂業(yè)　　　5%～20%　　7.服務(wù)業(yè)　　5%　　8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)　　　5%　　9.銷售不動(dòng)產(chǎn)　　5%　　稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院確定。納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度范圍內(nèi)確定?！　I業(yè)稅的納稅義務(wù)人是如何規(guī)定的?　　在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。單位，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、其它企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指個(gè)體工商戶及其他有經(jīng)營行為的個(gè)人。提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)

4、讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。但單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅勞務(wù)，不包括在內(nèi)。前款所稱有償，包括取得貨幣、貨物或其它經(jīng)濟(jì)利益。確定納稅人時(shí)，還需注意以下兩種情況：　　(1)負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿拧⒇浳锘蚱渌?jīng)濟(jì)利益的單位，包括獨(dú)立核算的單位和不獨(dú)立核算的單位。　　(2)企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租或承包人為納稅人。　　如何確定營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)?　　營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額

5、，統(tǒng)稱為營業(yè)額。納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡價(jià)外費(fèi)用，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額?！　∪绾斡?jì)算營業(yè)稅的應(yīng)納稅額?　　營業(yè)稅應(yīng)納稅額以下列公式計(jì)算：　　應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率　　營業(yè)稅的起征點(diǎn)是如何規(guī)定的?　　營業(yè)稅起征點(diǎn)的范圍限于個(gè)人。納稅人營業(yè)額未達(dá)到規(guī)定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營業(yè)稅。納稅人營業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)按營業(yè)額全額計(jì)算應(yīng)納稅額。營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下

6、：按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額200～800元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營業(yè)額50元。省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。　　怎樣確定營業(yè)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間?　　營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，一般為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。　　對(duì)一些特殊情況，按以下規(guī)定辦理：　　(1)建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：　?、賹?shí)行合同完成后一次性結(jié)算辦法的工程項(xiàng)目，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天。　　②實(shí)行旬末或月中

7、預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天?！　、蹖?shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算辦法的工程項(xiàng)目，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天。　?、軐?shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。　?、萦芯€電視、煤氣工程等采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。⑥自建行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。　　(2)電話初裝費(fèi)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)

8、生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。　　(3)納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，采用預(yù)收款方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收