注稅2014稅代陳0801

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1、2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)　　稅務(wù)代理實(shí)務(wù)第八章　代理納稅審查方法　本章一般與第七章合并出題　　考生需要重點(diǎn)掌握第3節(jié)賬務(wù)調(diào)整的基本方法答疑編號(hào)：NODE00723500080100000001第一節(jié)　納稅審查的基本方法　　一、順查法和逆查法　　從憑證查到賬本，再到報(bào)表，叫順查；反之為逆查。　　順查法的優(yōu)點(diǎn)是比較系統(tǒng)、全面，運(yùn)用簡(jiǎn)單，可避免遺漏；缺點(diǎn)是工作量大，重點(diǎn)不突出?！　∧娌榉ǖ膬?yōu)點(diǎn)是能抓住重點(diǎn)，快速突破，適合對(duì)納稅人比較了解的情況。答疑編號(hào)：NODE00723500080100000101　　二、詳查法和抽查法　　對(duì)會(huì)計(jì)憑證，賬簿，

2、報(bào)表全面，系統(tǒng)的審查叫詳查；抽一部分憑證、資料進(jìn)行審查叫抽查?！　≡敳榉ǖ膬?yōu)點(diǎn)是能保證質(zhì)量，但工作量大；　　抽查法的優(yōu)點(diǎn)是提高效率，缺點(diǎn)是有一定風(fēng)險(xiǎn)。答疑編號(hào)：NODE00723500080100000102　　三、核對(duì)法和查詢(xún)法　　核對(duì)就是賬證，賬表，賬賬，賬實(shí)相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)；查詢(xún)就是詢(xún)問(wèn)或調(diào)查。答疑編號(hào)：NODE00723500080100000103　　四、比較分析法和控制計(jì)算法　　比較分析法就是與歷史，計(jì)劃，同行業(yè)，同類(lèi)型比較分析，優(yōu)點(diǎn)：可發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題的線(xiàn)索；　　控制計(jì)算法就是根據(jù)賬本間，供產(chǎn)銷(xiāo)之間的必然聯(lián)系進(jìn)行測(cè)試，如以產(chǎn)核銷(xiāo)

3、，以耗定產(chǎn)等，需要配合其他方法發(fā)揮作用。答疑編號(hào)：NODE00723500080100000104　　【例題·單選題】將納稅人提供的數(shù)據(jù)與其歷史同期，和同行業(yè)納稅人進(jìn)行比較分析的審查方法屬于（?。??！　.核對(duì)法　　　B.比較分析法　　C.控制計(jì)算法　　　D.抽查法『正確答案』B答疑編號(hào)：NODE00723500080100000105第二節(jié)　納稅審查的基本內(nèi)容答疑編號(hào)：NODE00723500080100000201第三節(jié)　賬務(wù)調(diào)整的基本方法　　二、賬務(wù)調(diào)整的原則forthequalityofreviewsandreview.Article

4、26threview(a)theCCRAcompliance,whethercopiesofchecks;(B)whetherdoubleinvestigation;(C)submissionofprogramcompliance,investigationorexaminationofwhetherviewsareclear;(D)theborrower,guarantorloans　　　　　　第3頁(yè)2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)　　稅務(wù)代理實(shí)務(wù)　　賬務(wù)處理的調(diào)整要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相一致，要與稅法的有關(guān)會(huì)計(jì)核算相一致；　　賬務(wù)處理的調(diào)整要與

5、會(huì)計(jì)原理相符合；　　調(diào)整錯(cuò)賬的方法應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，簡(jiǎn)便易行。答疑編號(hào)：NODE00723500080100000301　　三、賬務(wù)調(diào)整的基本方法　　　（一）紅字沖銷(xiāo)法　　適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額多計(jì)的情況。　　例如會(huì)計(jì)將某筆1000元的費(fèi)用記成10000元了，借貸科目都是正確的，但多計(jì)了一個(gè)零，這時(shí)，可以沖減9000元就能恢復(fù)到正確數(shù)據(jù)了?！　。ǘ┭a(bǔ)充登記法　　適用于漏計(jì)或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況?！　±鐣?huì)計(jì)將某筆10000元的費(fèi)用記成1000元了，借貸科目都是正確的，但少計(jì)了一個(gè)零，這時(shí)，可

6、以補(bǔ)充記錄9000元就能恢復(fù)到正確數(shù)據(jù)了。　?。ㄈ┚C合賬務(wù)調(diào)整法　　一般適用于錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目的情況，而且主要用于所得稅納稅審查后的賬務(wù)調(diào)整。答疑編號(hào)：NODE00723500080100000302　　四、錯(cuò)賬的類(lèi)型及調(diào)整范圍　?。ǘ?duì)上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法　　1.對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，假如會(huì)計(jì)年度賬已經(jīng)結(jié)賬了，則應(yīng)該通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整?！　　纠?-6】某稅務(wù)師事務(wù)所2013年4月對(duì)某公司2012年度納稅審查中，發(fā)現(xiàn)多提了廠(chǎng)房租金20000元，應(yīng)予以沖回。請(qǐng)作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄?！捍鸢附馕觥弧　、僬{(diào)整多提的預(yù)提費(fèi)用

7、：　　借：預(yù)提費(fèi)用　　　　　　　　　20000　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　20000　　?、谘a(bǔ)提企業(yè)所得稅：　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　5000　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　5000　　　?、蹖ⅰ耙郧澳甓葥p益調(diào)整”貸方余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)中：　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　15000　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　15000答疑編號(hào)：NODE00723500080100000303　　2.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整

8、本年度有關(guān)賬項(xiàng)?！　　纠?-7】某稅務(wù)師事務(wù)所2014年審查2013年某企業(yè)的賬簿記錄，發(fā)現(xiàn)2013年12月份多轉(zhuǎn)材料成本差異40000元（借方超支數(shù)），而消耗該材