14年注稅稅代強(qiáng)化班陳文文swsw0101.doc

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1、第01講　稅務(wù)代理實(shí)務(wù)導(dǎo)論　　較重要的章節(jié)，2013年本章出了1個(gè)單選、1個(gè)多選，合計(jì)3分。[講義編號(hào)NODE00723500010100000001：針對(duì)本講義提問]　　第一節(jié)　注冊稅務(wù)師概述　　一、注冊稅務(wù)師的概念　　注冊稅務(wù)師是在中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員?！　∽远悇?wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所，個(gè)人不可以獨(dú)立執(zhí)業(yè)?！　《悇?wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其出具的鑒證報(bào)告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任?！　講義編號(hào)NODE0072350001

2、0100000101：針對(duì)本講義提問]　　二、注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍　　注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍主要是兩方面：一是涉稅服務(wù)（涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)包括稅務(wù)咨詢類服務(wù)、申報(bào)準(zhǔn)備類服務(wù)、涉稅代理類服務(wù)和其他涉稅服務(wù)四種類型）；二是涉稅鑒證（包括納稅申報(bào)類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型）[講義編號(hào)NODE00723500010100000102：針對(duì)本講義提問]　?。ㄒ唬┥娑惙?wù)主要有：　　1.代辦稅務(wù)登記　　2.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)　　3.建賬記賬　　4.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請　　5.利用主

3、機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票　　6.代為制作涉稅文書　　7.開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)[講義編號(hào)NODE00723500010100000103：針對(duì)本講義提問]　?。ǘ┳远悇?wù)師承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：　　1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證　　2.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證　　3.土地增值稅清算的鑒證　　4.國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)　　注意：稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人，扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊稅務(wù)師不得代辦（例

4、如“購買增值稅專用發(fā)票”）。[講義編號(hào)NODE00723500010100000104：針對(duì)本講義提問]　　【例題·多選題】注冊稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的有：　　A.出具企業(yè)稅匯算清繳鑒證報(bào)告　　B.代為制作涉稅文書　　C.出具企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失鑒證報(bào)告　　D.進(jìn)行稅收籌劃　　E.出具土地增值稅清算的鑒證報(bào)告『正確答案』ACE[講義編號(hào)NODE00723500010100000105：針對(duì)本講義提問]　　三、注冊稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)　　（五）執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性。除稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托其代理外

5、，注冊稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)?！　。┒愂辗韶?zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性。注冊稅務(wù)師從事的稅務(wù)代理活動(dòng)是一項(xiàng)民事活動(dòng)，代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)（假如少繳了稅款，不管是誰的責(zé)任，補(bǔ)稅的義務(wù)由納稅人或者扣繳義務(wù)人去承擔(dān)，不會(huì)轉(zhuǎn)給稅務(wù)代理人）?！　》韶?zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，并不意味著注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中可以對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任。若注冊稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要

6、求?！　講義編號(hào)NODE00723500010100000106：針對(duì)本講義提問]　　四、注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則　?。?）自愿委托原則；（2）依法代理原則；（3）獨(dú)立、公正原則；（4）維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。　　[講義編號(hào)NODE00723500010100000107：針對(duì)本講義提問]　　五、稅務(wù)代理的含義　　稅務(wù)代理是指注冊稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。[講義編號(hào)NODE0072350001

7、0100000108：針對(duì)本講義提問]　　第二節(jié)　稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展　　（1）2001年4月修訂的《稅收征管法》第89條規(guī)定“納稅人，扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜”；　?。?）2005年《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺(tái)標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。[講義編號(hào)NODE00723500010100000201：針對(duì)本講義提問]　　（3）2009年12月2日，國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于印發(fā)〈注冊稅務(wù)師職業(yè)基本準(zhǔn)則〉的通知》，完善了注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，明確了涉稅鑒

8、證和涉稅服務(wù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，保障了涉稅中介服務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)了稅收專業(yè)服務(wù)市場的健康發(fā)展?！　。?）2012年國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《注冊稅務(wù)師行業(yè)“十二五”時(shí)期發(fā)展指導(dǎo)意見》，表明了國家積極發(fā)展注冊稅務(wù)師行業(yè)的決心，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的發(fā)展時(shí)期。[講義編號(hào)NODE00723500010100000202：針對(duì)本講義提問]　　第三節(jié)　注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所　　一、注冊稅務(wù)師資格的取得　　（一）注冊稅務(wù)師資格考試制度　　1.報(bào)名參加注冊稅務(wù)師資格考試的