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《出口退稅增值稅會(huì)計(jì)處理》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、出口退稅增值稅會(huì)計(jì)處理1.為鼓勵(lì)本國產(chǎn)品出口，我國采取國際上通行的稅收規(guī)則，對出口產(chǎn)品退免稅，以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，增強(qiáng)本國產(chǎn)品的競爭能力。按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，我國實(shí)行出口貨物零稅率的優(yōu)惠政策，不但出口環(huán)節(jié)不納稅，而且還可以退還以前納稅環(huán)節(jié)中己納稅款。本文重點(diǎn)對有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免增值稅的計(jì)算辦法及有關(guān)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行探討?！ “凑斩惙ㄒ?guī)定，對具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物，實(shí)行“免、抵、退”稅的計(jì)算方法?！ ?1)“免”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值
2、稅，即銷項(xiàng)稅額為零?！ ?2)“抵”稅是指企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)當(dāng)免征或者退還所耗用原材料、零部件等已納的增值稅稅款，抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納的增值稅稅款，即企為本季度既有出口貨物又有內(nèi)銷貨物，出口貨物需要退稅，內(nèi)銷貨物需要交稅，按照稅法規(guī)定兩者可以相互抵頂?！ ?3)“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%及以上的，在一個(gè)季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完的稅額部分子以退稅，即出口自產(chǎn)貨物占全部銷售額50%及以上的，因應(yīng)退稅額比應(yīng)交稅額
3、多，應(yīng)對未抵頂完的稅額部分退回。對出口貨物占當(dāng)期全部貨物銷售額不足50%的企業(yè)，未低頂完的稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 2.有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免增值稅的計(jì)算辦法有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免增值稅，應(yīng)按該貨物所適用的增值稅稅率與其所適用的退稅率之差乘以出口貨物的離岸價(jià)格折合人民幣的金額。計(jì)算出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，計(jì)入成本，然后用剔除后的進(jìn)項(xiàng)稅額余額抵扣內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額。如果當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且該企業(yè)出口貨物占當(dāng)期全部銷售額50%及以上的，則對當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額按公式計(jì)算應(yīng)退稅額
4、。 (1)當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%以下，應(yīng)交稅額比應(yīng)退稅額多時(shí)，應(yīng)按兩者差額計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，公式如下： ?、佼?dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額)-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額 ?、诋?dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率) (2)當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%及以上，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，計(jì)算應(yīng)退稅額的公式是：YibinCityCitytracktraf
5、ficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject ?、賾?yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值大于或等于本季度出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí)：應(yīng)退稅額=本季度出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率 ?、趹?yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且
6、絕對值小于本季度出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí)：應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對值 ?、劢Y(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額 3.有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免增值稅的會(huì)計(jì)處理 (1)當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%以下時(shí)，按稅法規(guī)定，對當(dāng)期出口貨物不予免征，抵扣和退稅的稅額由單位負(fù)擔(dān)，計(jì)入成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)從全部進(jìn)項(xiàng)稅額剔除。按規(guī)定對企業(yè)當(dāng)期出口貨物準(zhǔn)予免、抵、退的稅額，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)
7、納稅額)”，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”，如果這種情況不做任何處理，進(jìn)項(xiàng)稅額自然抵銷，雖然一借一貸對“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目余額沒有影響，但是為了準(zhǔn)確反映出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”借方單列項(xiàng)目反映，在貸方反映到“出口退稅”項(xiàng)目與它對應(yīng)?！ ?2)當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%及以上時(shí)，應(yīng)退稅額比應(yīng)交稅額多，應(yīng)對未抵頂完的稅額部分退回。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補(bǔ)繳已退回稅款的，
8、作相反的會(huì)計(jì)分錄。 4.案例分析 ABC公司是實(shí)行“免、抵、退”辦法的有進(jìn)出
