金融風(fēng)險(xiǎn)防范與金融審計(jì)

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1、金融風(fēng)險(xiǎn)防范與金融審計(jì)“摘　要”金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)金融業(yè)有了長(zhǎng)足發(fā)展。但金融業(yè)又是一個(gè)特殊的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，多年來(lái)，金融業(yè)所積聚的風(fēng)險(xiǎn)日漸顯露，如不能得到有效解決，勢(shì)必引發(fā)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，給整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定帶來(lái)深重危害。本文剖析了當(dāng)前我國(guó)金融運(yùn)行中存在的主要問(wèn)題及潛在金融風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，論述了金融審計(jì)監(jiān)督在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用的理論依據(jù)和實(shí)現(xiàn)途徑?！　「母镩_(kāi)放以來(lái)，我國(guó)金融業(yè)有了長(zhǎng)足發(fā)展，但多年經(jīng)營(yíng)積聚的問(wèn)題也日漸顯露，如：不良貸款比例上升，金融資產(chǎn)質(zhì)量低下；自有資金比例較低，少數(shù)金融機(jī)構(gòu)資不抵債，難以支付到期債務(wù)；非法金融活

2、動(dòng)較為嚴(yán)重，無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)依然存在；不少金融機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，違規(guī)經(jīng)營(yíng)和金融犯罪時(shí)有發(fā)生；會(huì)計(jì)信息失真，掩蓋了潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，影響了宏觀調(diào)控。這些問(wèn)題，如不能得到有效解決，會(huì)引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定帶來(lái)深重危害。而金融審計(jì)可以在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮其積極作用。　　一、金融審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用的依據(jù)　?。ㄒ唬┦袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)“法則治理”的內(nèi)在要求，決定了金融風(fēng)險(xiǎn)的防范需要獨(dú)立的外部組織的參與。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)際上就是法治經(jīng)濟(jì)，它客觀上要求與市場(chǎng)發(fā)展相適應(yīng)的一整套市場(chǎng)法則來(lái)規(guī)范各方的行為，以利于市場(chǎng)的良性運(yùn)行。這是以人的自我約束力量有限性為基點(diǎn)，相信

3、各個(gè)層次管理者都具有“經(jīng)濟(jì)人”利益自我維護(hù)的傾向，而不可能將自身在管理中所存在的問(wèn)題徹底地加以揭示，因而必須加以外在制度的約束。金融市場(chǎng)的發(fā)展也不能例外，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范尤其需要獨(dú)立的外部監(jiān)管。而國(guó)家審計(jì)獨(dú)立性的本質(zhì)特征，決定了金融審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面，必然會(huì)發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和管理所不可替代的作用?！　。ǘ徲?jì)的基本工作方式和工作程序，為金融審計(jì)揭示金融風(fēng)險(xiǎn)提供了基礎(chǔ)。審計(jì)的基本工作方式是檢查會(huì)計(jì)帳目，包括會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)原始憑證和記帳憑證以及其他相關(guān)資料，而金融機(jī)構(gòu)的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)該通過(guò)各自單位的會(huì)計(jì)帳目予以反映和揭示。在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)檢查這

4、些會(huì)計(jì)帳目，了解被審計(jì)單位的基本情況。同時(shí)，對(duì)一個(gè)特定單位實(shí)施審計(jì)時(shí)，在程序上分為以下兩個(gè)步驟：首先是符合性測(cè)試，即對(duì)該單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行考察，評(píng)估其效能；其次是實(shí)質(zhì)性測(cè)試，即通過(guò)符合性測(cè)試，對(duì)特定單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)有一個(gè)初步的評(píng)估，哪些環(huán)節(jié)比較完善，哪些環(huán)節(jié)不夠完善，哪些環(huán)節(jié)明顯存在漏洞，從而確定重點(diǎn)檢查的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，并著手進(jìn)行詳盡的審查。以上兩個(gè)方面，特別是后者，為金融審計(jì)揭示金融風(fēng)險(xiǎn)并發(fā)揮作用提供了直接途徑和可靠基礎(chǔ)?！　。ㄈ┙鹑趯徲?jì)與金融風(fēng)險(xiǎn)防范在目標(biāo)與手段方面存在一定的因果關(guān)系。中國(guó)經(jīng)濟(jì)在從計(jì)劃走向市場(chǎng)的轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，由于過(guò)快地推行放權(quán)讓

5、利式改革，國(guó)民收入分配格局發(fā)生較大變化，財(cái)政收入占GDP比重由改革初期1978年的31.2%下降到1997年的11.6%，宏觀調(diào)控所需的財(cái)力資源明顯下降，調(diào)控能力也有所減弱。金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和積聚，在某種程度上是由于國(guó)家宏觀調(diào)控不到位，調(diào)控能力不強(qiáng)，央行監(jiān)管不力，相關(guān)政策措施未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。化解和防范金融風(fēng)險(xiǎn)，必然要加強(qiáng)和改善國(guó)家宏觀調(diào)控能力，保障相關(guān)政策措施得以正確地貫徹實(shí)施，并確實(shí)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，是審計(jì)法的法定要求，也是審計(jì)監(jiān)督的立足點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)。監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家宏觀調(diào)控措施的執(zhí)行情況，保障國(guó)家金融政策的貫徹實(shí)施，

6、是金融審計(jì)根本目標(biāo)之一。同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督直接接觸金融業(yè)不同環(huán)節(jié)，較為直觀地了解到宏觀調(diào)控措施在各個(gè)環(huán)節(jié)的傳導(dǎo)過(guò)程和效應(yīng)，并能將審計(jì)過(guò)程中的所見(jiàn)所得向政府和有關(guān)部門提供信息反饋，必然有利于對(duì)宏觀調(diào)控政策的完善及其傳導(dǎo)效果。　?。ㄋ模┬滦蝿?shì)下審計(jì)工作突出大案要案的新內(nèi)涵，要求金融審計(jì)能夠及時(shí)揭露金融領(lǐng)域重大違法犯罪線索，打擊金融犯罪，發(fā)揮警示作用。我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，由于體制不夠健全等諸多因素，經(jīng)濟(jì)秩序混亂的情況比較普遍，財(cái)經(jīng)領(lǐng)域中造假和違法現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，一些地方、部門和單位會(huì)計(jì)核算嚴(yán)重不實(shí)，弄虛作假甚至舞弊和腐敗等問(wèn)題十分突出。在這一特定的歷史階

7、段，審計(jì)機(jī)關(guān)理應(yīng)突出審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)，注意發(fā)現(xiàn)大案要案線索，查處重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，以維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，遏制違法犯罪不斷上升的勢(shì)頭。體現(xiàn)在金融審計(jì)工作中，通過(guò)圍繞發(fā)現(xiàn)大案要案線索這個(gè)中心，審計(jì)監(jiān)督要向金融單位有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)與領(lǐng)域延伸，如貸款審查和有關(guān)保證措施，外匯買賣、信用證管理等，這些環(huán)節(jié)往往容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，也容易滋生腐敗。在商業(yè)銀行審計(jì)中，審計(jì)部門已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了一批大案要案線索，所涉金額巨大。通過(guò)對(duì)金融領(lǐng)域大案要案線索的揭露，有力地打擊了金融犯罪，在防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面較好地發(fā)揮了警示作用?！　《?、金融審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用的途徑　?。ㄒ唬拇龠M(jìn)加強(qiáng)金融監(jiān)

8、管和防范金融風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，樹(shù)立全新的監(jiān)督理念。金融審計(jì)要在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用，首先必須樹(shù)立全新