金融風(fēng)險(xiǎn)防范與金融審計(jì).

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1、金融風(fēng)險(xiǎn)防范與金融審計(jì).摘　要：金融是我國國民經(jīng)濟(jì)的核心，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融業(yè)本身所積聚的種種風(fēng)險(xiǎn)日漸顯露，并給社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序帶來難以彌補(bǔ)的損害。與此同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求、金融審計(jì)的基本工作方式和程序等因素，就決定了金融審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中必然發(fā)揮其不可或缺的作用，即金融審計(jì)責(zé)任越來越大，金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日益加大。因此，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，金融審計(jì)需要重點(diǎn)從審計(jì)人員、審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容等三方面進(jìn)行改善和提高，強(qiáng)化金融審計(jì)，以提高金融審計(jì)質(zhì)量，防范金融風(fēng)險(xiǎn)?！　￡P(guān)鍵詞：金融風(fēng)險(xiǎn)；金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；金融審計(jì)　　　　　一、金融風(fēng)險(xiǎn)的客觀存

2、在　　　　金融單位的固有風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在金融風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在上。金融風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種，是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營過程中，由于決策失誤、客觀情況變化或其他原因使資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)有遭受損失的可能性?！　　　?一)金融風(fēng)險(xiǎn)的分類　　1．市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)(Marketrisk)。它是由于市場(chǎng)因素(如利率，匯率，股價(jià)以及商品價(jià)格等)的波動(dòng)而導(dǎo)致的金融參與者的資產(chǎn)價(jià)值變化的風(fēng)險(xiǎn)。這些市場(chǎng)因素對(duì)金融參與者造成的影響可能是直接的，也可能是通過對(duì)其競(jìng)爭(zhēng)者、供應(yīng)商或者消費(fèi)者所造成的間接影響?！　?．信用風(fēng)險(xiǎn)(Creditrisk)。它是由于借款人或市場(chǎng)交易對(duì)手的違約(無

3、法償付或者無法按期償付)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。幾乎所有的金融交易都涉及信用風(fēng)險(xiǎn)問題?！　?．流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)(Liquidityrisk)。它是金融參與者由于資產(chǎn)流動(dòng)性降低而導(dǎo)致的可能損失的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)金融參與者無法通過變現(xiàn)資產(chǎn)，或者無法減輕資產(chǎn)作為現(xiàn)金等價(jià)物來償付債務(wù)時(shí)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)發(fā)生。　　4．操作風(fēng)險(xiǎn)(Operationalrisk)。它是由于金融機(jī)構(gòu)的交易系統(tǒng)不完善，管理失誤或其他一些人為錯(cuò)誤而導(dǎo)致金融參與者潛在損失的可能性。　　　　(二)金融風(fēng)險(xiǎn)的危害　　金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，金融風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)給社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序帶來難以彌補(bǔ)的損害。一家

4、金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)所帶來的后果，往往超過對(duì)其自身的影響。金融機(jī)構(gòu)在具體的金融交易活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，有可能對(duì)該金融機(jī)構(gòu)的生存構(gòu)成威脅；具體的一家金融機(jī)構(gòu)因經(jīng)營不善而出現(xiàn)危機(jī)，有可能對(duì)整個(gè)金融體系的穩(wěn)健運(yùn)行構(gòu)成威脅；一旦發(fā)生系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，金融體系運(yùn)轉(zhuǎn)失靈，必然會(huì)導(dǎo)致全社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，甚至引發(fā)嚴(yán)重的政治危機(jī)?！　　　《?、金融審計(jì)如何在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用　　　　1．市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“法則治理”的內(nèi)在要求，決定了金融風(fēng)險(xiǎn)的防范需要獨(dú)立的外部組織的參與。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)際上就是法治經(jīng)濟(jì)，它客觀上要求與市場(chǎng)發(fā)展相適應(yīng)的一整套市場(chǎng)法則來規(guī)范各方的行為，以

5、利于市場(chǎng)的良性運(yùn)行。這是以人的自我約束力量有限性為基點(diǎn)，相信各個(gè)層次管理者都具有“經(jīng)濟(jì)人”利益自我維護(hù)的傾向，而不可能將自身在管理中所存在的問題徹底地加以揭示，因而必須加以外在制度的約束。金融市場(chǎng)的發(fā)展也不能例外，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范尤其需要獨(dú)立的外部監(jiān)管。而國家審計(jì)獨(dú)立性的本質(zhì)特征，決定了金融審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面，必然會(huì)發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和管理所不可替代的作用?！　?．審計(jì)的基本工作方式和工作程序，為金融審計(jì)揭示金融風(fēng)險(xiǎn)提供了基礎(chǔ)。審計(jì)的基本工作方式是檢查會(huì)計(jì)賬目，包括會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)原始憑證和記賬憑證以及其他相關(guān)資料，而金融機(jī)

6、構(gòu)的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)該通過各自單位的會(huì)計(jì)賬目予以反映和揭示。在審計(jì)過程中，通過檢查這些會(huì)計(jì)賬目，了解被審計(jì)單位的基本情況。同時(shí)，對(duì)一個(gè)特定單位實(shí)施審計(jì)時(shí)，在程序上分為以下兩個(gè)步驟：首先是符合性測(cè)試，即對(duì)該單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行考察，評(píng)估其效能；其次是實(shí)質(zhì)性測(cè)試，即通過符合性測(cè)試，對(duì)特定單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)有一個(gè)初步的評(píng)估，哪些環(huán)節(jié)比較完善，哪些環(huán)節(jié)不夠完善，哪些環(huán)節(jié)明顯存在漏洞，從而確定重點(diǎn)檢查的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，并著手進(jìn)行詳盡的審查。以上兩個(gè)方面特別是后者，為金融審計(jì)揭示金融風(fēng)險(xiǎn)并發(fā)揮作用提供了直接途徑和可靠基礎(chǔ)?！　?金融審計(jì)與金融風(fēng)

7、險(xiǎn)防范在目標(biāo)與手段方面存在一定的因果關(guān)系。金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和積聚，在某種程度上是由于國家宏觀調(diào)控不到位，調(diào)控能力不強(qiáng)，央行監(jiān)管不力，相關(guān)政策措施未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。化解和防范金融風(fēng)險(xiǎn)，必然要加強(qiáng)和改善國家宏觀調(diào)控能力，保障相關(guān)政策措施得以正確地貫徹實(shí)施，并確實(shí)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，是審計(jì)法的法定要求，也是審計(jì)監(jiān)督的立足點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)。監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)對(duì)國家宏觀調(diào)控措施的執(zhí)行情況，保障國家金融政策的貫徹實(shí)施，是金融審計(jì)根本目標(biāo)之一。同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督直接接觸金融業(yè)不同環(huán)節(jié)，較為直觀地了解到宏觀調(diào)控措施在各個(gè)環(huán)節(jié)的傳導(dǎo)過

8、程和效應(yīng)，并能將審計(jì)過程中的所見所得向政府和有關(guān)部門提供信息反饋，必然有利于對(duì)宏觀調(diào)控政策的完善及其傳導(dǎo)效果?！　　　∪⒎婪督鹑陲L(fēng)險(xiǎn)的策略　　　　(一)審計(jì)人員　　1．充實(shí)金融知識(shí)，提高人員能力。審計(jì)監(jiān)督要向金融單位有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)與領(lǐng)域延伸，如貸款審查和有關(guān)保證