會計審計會計理論畢業(yè)論文 金融會計誠信體系建立的有關思考

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1、湖南師范大學本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會計審計會計理論論文題目：金融會計誠信體系建立的有關思考指導老師：XXX二〇一一年十二月十日摘要：從2000年至今，世界金融市場經歷了一次又一次的誠信危機，每一次危機都有公司為此付出慘痛的代價，然而卻還有公司不吸取教訓，繼續(xù)滑向失信的深淵，最終葬送了自己。市場經濟是一種信用經濟，信用是一切經濟活動的基礎原則，沒有了信用，市場經濟就無法進行，誠信的重要性可見一斑。本文主要從外部和內部兩方面分析了當今誠信缺失的原因，并根據現(xiàn)狀提出了相應

2、的改進建議?！　￡P鍵詞：金融會計誠信體系建立思考　　一、誠信缺失的現(xiàn)狀　　“中國現(xiàn)代會計之父”潘序倫先生曾經指出：“立信，乃會計之本；沒有信用，也就沒有會計”。市場經濟是一種信用經濟，信用是一切經濟活動的基礎原則，沒有了信用，市場經濟就無法進行。但是在現(xiàn)代市場，誠信卻沒有被引起足夠的重視，在會計領域尤為明顯，知名公司作假帳的丑聞不時傳出。2009年，號稱印度“安然”的薩亞特公司虛報現(xiàn)金和銀行結余超過500億盧比（約10億美元），影響力之巨大不禁讓人想起當年美國的誠信風波：2002年，從安然到世界通信

3、、再到施樂，美國公司財務造假前仆后繼，令投資者信心動搖。同一時期，誠信問題不僅困擾著美國資本市場，也同樣困擾著中國資本市場，銀廣夏、藍天股份等知名上市公司被揭露財務造假，一時間引起人們紛紛探索會計誠信體系缺失的原因及改進措施。風波平息后，中國金融界安靜了許多，似乎誠信回歸，一切正常?！　∪欢衲?月8日，中國經營報的一篇題為《17億！國內最大會計師事務所卷入造假丑聞》的報道又在金融界掀起了風波。報道稱，從2002起，當愛建股份出現(xiàn)財務異常時，其財務報告審計機構上海立信選擇了與公司“合作”遮掩事實，涉

4、嫌參與掩飾財務近17億元虧損。　　二、探究原因，深層分析　　愛建窩案后，人們又重新關注金融會計誠信體系缺失問題。筆者通過發(fā)放調查問卷、上網搜集相關資料以及和業(yè)內相關人員的一些交談，總結出以下4條?！　?.經濟利益的驅動。隨著資本市場的逐步發(fā)展，大家對資本市場的功能越來越認可。上市公司在公示財務報表時，總會盡一切可能展示好的成果來增強投資者信心以及吸引更多的投資者，以期籌備到更多的資金。不僅如此，公司提供虛假信息可能會獲得投資、政策傾斜、減少稅金支出等經濟好處。這就是為什么很多公司出現(xiàn)財務異常時首先想

5、到的就是與審計機構“合作”遮掩。審計機構愿意與公司“合作”，是因為目前審計機構還處于買方市場，為了能保證自己的機構長期運轉下去，留住客源，一般會同公司妥協(xié)。所以，會計作假對雙方對沒有壞處，甚至可以說是“雙贏”。正是這些復雜的利益關系構成了雙方作假的內在動因，也是誠信缺失的根本原因?！　?.會計信息的不對稱。會計不對稱表現(xiàn)為企業(yè)管理當局擁有會計優(yōu)勢，掌握了不對外的內部信息，從而造成了會計在利益相關者的不同分布。因為他們不直接接觸公司的生產經營，只能通過公布的財務報表來了解公司的運營情況，根本沒有辦法做

6、深入的了解，而且大多數(shù)投資者不具備會計的專業(yè)知識，無法辨別財務報表的可靠性。而且公布出來的財務報表經過了注冊會計師的審核，普通投資者認為，注冊會計師手中有比較詳細和真實的數(shù)據做參考，又具備過硬的專業(yè)知識和能力，能審核出公司出具的財務報表的真實與否，因此投資者都很信任注冊會計師，信任由他們審核簽字的財務報表。這就造成了公司和審核機構“只手遮天”的局面?！　?.失信成本低，法律對失信、犯罪的震懾作用弱。目前，監(jiān)管部門主要依靠行政處罰手段打擊上市公司與會計師事務所的造假行為，對直接責任人追究刑事責任的少之

7、又少，民事賠償更是微乎其微。因此，即使造假敗露，所付出的代價也是極其有限的。目前我國對查出來的會計造假主要是“重經濟處罰，輕行政、法律處罰；重內部處理，輕外部公開處理”。在這種情況下，會計師事務所以及具體負責審計的會計師的顧慮會少很多，為避免麻煩，審計師大都會無保留意見。　　4.缺乏有效的內外部監(jiān)管。內部監(jiān)管因為人員缺乏、沒有獨立性等原因，沒有起到實質作用。上市公司的財務報表由會計師事務所的會計師進行審計，審計完后并沒有第三方進行認真負責的復查和審核，很難從根源上杜絕造假。我們現(xiàn)在需要的是第三只手來

8、進行有效地監(jiān)管?！　?.會計制度的局限性。一是會計原則本身為金融會計造假提供了操作空間?，F(xiàn)代財務會計是以權責發(fā)生制為確認基本，從而發(fā)生了大量的應計、預提和待攤項目，會計信息制造者就能夠通過操縱應計項目的確認時光來制造虛假業(yè)績，另外主要性原則、實質重于形式原則都為制造虛假會計信息提供了想像的空間。二是會計準則的滯后性為金融會計造假提供了契機。跟著經濟的飛速發(fā)鋪，新的經濟事項不斷呈現(xiàn)，使原有的會計軌制、會計準則已不能完全適應需要，而新會計政策又不能及時制訂及公布，這在客觀