會(huì)計(jì)審計(jì)會(huì)計(jì)研究畢業(yè)論文 會(huì)計(jì)信息失真研究綜述

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1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號(hào)：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會(huì)計(jì)審計(jì)會(huì)計(jì)研究論文題目：會(huì)計(jì)信息失真研究綜述指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日　會(huì)計(jì)信息失真是一個(gè)國(guó)際性、歷史性的問(wèn)題，它一直是世界會(huì)計(jì)學(xué)界研究的重點(diǎn)課題，也一直是世界各國(guó)政府部門著力解決的重大問(wèn)題。本文分別從會(huì)計(jì)信息失真的概念、成因以及對(duì)策來(lái)回顧和評(píng)述近十年來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真的研究成果?！　∫?、近十年來(lái)我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的研究　　從現(xiàn)有文獻(xiàn)分析，我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的介紹與認(rèn)識(shí)始于20世紀(jì)90年代中期①，近十年來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)理論界與實(shí)務(wù)界圍繞會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題進(jìn)行研究所取得的成果主要

2、體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：　　（一）會(huì)計(jì)信息失真概念　　雖然從邏輯上講不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息都是失真的信息②，但人們對(duì)會(huì)計(jì)信息的定義與分類卻有不同的認(rèn)識(shí)。主要有以下一些觀點(diǎn)：　　1、會(huì)計(jì)信息失真“三分法”?！　∫詤锹?lián)生教授（1998）為代表的多數(shù)學(xué)者認(rèn)為會(huì)計(jì)規(guī)則沒(méi)有得到有效的執(zhí)行，無(wú)外乎以下兩種情形：一是會(huì)計(jì)規(guī)則執(zhí)行人故意違背會(huì)計(jì)規(guī)則；二是會(huì)計(jì)規(guī)則執(zhí)行人由于客觀上的原因在會(huì)計(jì)規(guī)則的執(zhí)行上存在偏差。據(jù)此，對(duì)會(huì)計(jì)信息失真提出“三分法”，將會(huì)計(jì)信息失真分為規(guī)則性失真、違規(guī)性失真和行為性失真等三類。　　2、會(huì)計(jì)信息失真分為會(huì)計(jì)事項(xiàng)失真引起的和會(huì)計(jì)處理失真引起的。譚勁松、丘

3、步輝、林靜容（1997）　　從失真的會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生過(guò)程分析，將其分為會(huì)計(jì)事項(xiàng)失真引起的會(huì)計(jì)信息失真和會(huì)計(jì)處理失真引起的會(huì)計(jì)信息失真。前者指會(huì)計(jì)事項(xiàng)未能真實(shí)反映客觀經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，會(huì)計(jì)事項(xiàng)本身就不真實(shí)。會(huì)計(jì)處理失真引起的會(huì)計(jì)信息失真是指，雖然會(huì)計(jì)事項(xiàng)真實(shí)地反映了客觀的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但由于會(huì)計(jì)處理過(guò)程的錯(cuò)誤引起會(huì)計(jì)信息失真?！　?、會(huì)計(jì)信息失真包括兩個(gè)方面的問(wèn)題：會(huì)計(jì)造假和會(huì)計(jì)操縱?！　≡跁?huì)計(jì)信息失真的定義上王躍堂教授（2001）認(rèn)為會(huì)計(jì)信息失真包括兩個(gè)方面的問(wèn)題：一是會(huì)計(jì)造假，這是企業(yè)違反會(huì)計(jì)管制的違法行為；二是會(huì)計(jì)操縱（西方稱之為盈余管理），這是企業(yè)利用會(huì)計(jì)管

4、制的彈性操縱會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的合法行為③?！　?、也有少數(shù)學(xué)者將會(huì)計(jì)信息失真分為故意失真與非故意信息失真。　　非故意失真是會(huì)計(jì)人員技術(shù)熟練程度不夠、疏忽大意等非故意因素導(dǎo)致的。故意失真是指在企業(yè)管理當(dāng)局的授意下，利用會(huì)計(jì)規(guī)范給予企業(yè)的靈活性，有偏向性或誘導(dǎo)性地提供信息，或者違背會(huì)計(jì)規(guī)范制造假賬。還有學(xué)者將會(huì)計(jì)信息失真分為合法性會(huì)計(jì)信息失真和非法性會(huì)計(jì)信息失真?！　。ǘ?huì)計(jì)信息失真的成因　　造成會(huì)計(jì)信息失真的原因是多方面的，眾多專家學(xué)者也從不同的研究角度探析了會(huì)計(jì)信息失真的原因。筆者在此歸納了如下幾個(gè)主要方面：　　1、從會(huì)計(jì)學(xué)自身的限制探析會(huì)計(jì)信息失真的原因目

5、前無(wú)論是國(guó)際還是國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于確認(rèn)理論的研究，都還是集中在對(duì)確認(rèn)（可定義性、可計(jì)量性、相關(guān)性和可靠性）的討論上，確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的制訂旨在解決哪些事項(xiàng)可以計(jì)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)報(bào)表。張?zhí)煳鹘淌冢?998）認(rèn)為會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不能解決幾點(diǎn)會(huì)計(jì)所面臨的問(wèn)題，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。大體包括兩個(gè)方面：其一，會(huì)計(jì)確認(rèn)對(duì)象的隱匿。由于沒(méi)有合適的會(huì)計(jì)規(guī)范為依據(jù)，企業(yè)有些價(jià)值不能確認(rèn)，例如人力資源價(jià)值、企業(yè)商譽(yù)價(jià)值、環(huán)境成本的確認(rèn)等。其二，會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)的主觀性。權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)，其確認(rèn)過(guò)程帶有主觀性，這種主觀性的確認(rèn)必定為制造不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息提供了可能和動(dòng)機(jī)?！　∫灿泻芏鄬W(xué)者

6、指出現(xiàn)有的會(huì)計(jì)理論在很多方面還不能完全客觀地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。如會(huì)計(jì)期間假設(shè)，是人為地劃分時(shí)期，其結(jié)果必然與客觀事實(shí)有差距；貨幣計(jì)量假設(shè)，假設(shè)幣值不變，遇到通貨膨脹時(shí)，貨幣計(jì)量假設(shè)基礎(chǔ)上核算的會(huì)計(jì)信息就不能如實(shí)反映客觀情況、真實(shí)的現(xiàn)在情況；這些會(huì)計(jì)學(xué)自身因素的缺陷都可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真?！　?、從合約、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度研究會(huì)計(jì)信息失真的原因舒爾茨認(rèn)為，制度是行為規(guī)則，他們涉及社會(huì)、政治及經(jīng)濟(jì)行為④。社會(huì)制度還通過(guò)鼓勵(lì)和懲罰某一行為，以誘導(dǎo)或禁止該項(xiàng)行為。劉峰教授通過(guò)對(duì)紅光實(shí)業(yè)的案例分析得出現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度安排本身排斥高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，并誘發(fā)會(huì)計(jì)信息失真。

7、　　理論上，政府只是經(jīng)濟(jì)規(guī)則的制訂者和監(jiān)督者，本身不參與市場(chǎng)運(yùn)行。但我國(guó)政府對(duì)具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能“置身事外”，總是存在“親歷親為”的沖動(dòng)。一些政府部門為夸大政績(jī)或出于一些特殊目的，不顧企業(yè)實(shí)際情況以及所面臨的市場(chǎng)狀況，往往以行政命令方式給企業(yè)硬性下達(dá)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，以便迎合有關(guān)部門的需要。這在某種程度上促使和誘發(fā)企業(yè)弄虛作假，人為地調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)信息，使企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表虛盈實(shí)虧。同時(shí)，各級(jí)政府致力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，將一個(gè)虧損企業(yè)通過(guò)虛假的會(huì)計(jì)信息包裝推向資本市場(chǎng)?！　⊥瑫r(shí)，從目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的體制上看，絕大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用有限責(zé)任制形式⑤，而有限責(zé)任制可以使其機(jī)構(gòu)和從

8、業(yè)人員在獲得高額利潤(rùn)后只承擔(dān)有限的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，客觀上助長(zhǎng)了從業(yè)者的冒險(xiǎn)心理，必然使CPA在“讓客