資源描述：
《會計審計審計畢業(yè)論文 審計決策與專業(yè)判斷》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在學術論文-天天文庫。
1、湖南師范大學本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會計審計審計論文題目：審計決策與專業(yè)判斷指導老師：XXX二〇一一年十二月十日 ?。厶嵋荼疚倪\用決策理論，對審計決策過程、審計決策與專業(yè)判斷的關系進行了探討，分析了出現(xiàn)判斷錯誤的原因，提出了避免判斷與決策失誤的方法。從決策的角度看，審計是一個決策的過程。決策問題首先是一個判斷問題。在做決策之前，決策者必須對決策所涉及的各種影響因素加以考慮并做出判斷，判斷的質(zhì)量將直接影響到?jīng)Q策的質(zhì)量，錯誤的判斷將表現(xiàn)為錯誤的決策，相反，如果可以避免錯誤的判斷，決策的質(zhì)量就會提高?！ ∫弧徲嫑Q策
2、過程 審計決策同其他任何決策一樣，通常要經(jīng)過六個步驟： 1.正確描述決策問題。審計人員在完成一個審計項目的過程中，可能碰到一系列的決策問題，在采取每一個行動之前，決策者都必須清楚地了解自己所面對的是一個什么樣的問題，要做什么決策，對每一個決策問題都要有一個準確的表述。例如，關于審計意見的決策可表述為：在收集和評價審計證據(jù)之后應當出具哪種審計報告?！ ?.確定評估可供選擇的行動方案的標準。對每一個審計決策問題，審計人員都可能面臨多種選擇，必須有一定的依據(jù)來評價各種選擇的合理性，這就是評價的標準。審計人員必須找出這種標準。在很多情況下，評價的標
3、準不止一個。例如，在做審計意見決策時就可能用到下列標準：（1）審計準則；（2）重要性水平；（3）財務報表存在誤報的風險水平；（4）被審計單位持續(xù)經(jīng)營方面的風險；（5）發(fā)表錯誤的審計意見的潛在成本；等等?！ ?.分析權(quán)衡已確立的評價標準的優(yōu)先順序。對審計人員來說，各種評價標準的重要程度是不一樣的。在某種情況下，降低審計風險的水平可能比提高收集審計證據(jù)的速度更重要，也就是說，在決定是否需要收集額外的審計證據(jù)時，主要應考慮更多的證據(jù)是否有助于降低審計風險，而不是把審計外勤工作的截止日作為主要的決定因素。前述審計意見決策的5個評價標準都是相關的，但審計
4、人員可能認為無論做出什么選擇，第一項標準是最重要的，第二項標準也是重要的，第三和第四項標準重要與否取決于是否有證據(jù)表明這種問題存在，而第五項只是一般相關的標準?！ ?.找出可供選擇的行動方案。有些審計決策，可供審計人員選擇的處理方法是非常明顯的。如審計意見決策，就是要根據(jù)審計結(jié)果決定出具哪種類型的審計報告，每種類型的審計報告都有明確的標準。有些審計決策，如收集哪些審計證據(jù)、收集多少審計證據(jù)的決策，則要根據(jù)審計人員的經(jīng)驗和被審計單位的具體情況來確定?！ ?.評價各種不同的方案。可供選擇的方案一經(jīng)確定，審計人員必須依據(jù)所確立的評價標準對各種方案進行
5、分析和比較，做出最終的選擇。如審計意見決策，在審計人員對財務報表沒有任何疑問的情況下，可出具標準的無保留意見的審計報告；在財務報表存在誤報的情況下，可視誤報的嚴重程度使用保留意見的審計報告或否定意見的審計報告。再如選用審計程序的決策，有些審計程序可提供可靠的審計證據(jù)，但成本很高，有的審計程序?qū)嵤┑臅r間性要求較高，如對應收賬款的詢證程序，決策者必須針對各種程序的利弊，根據(jù)審計目標的要求加以權(quán)衡?！ ?.選擇最佳方案。在對全部可供選擇的方案進行分析比較后，就要從中選出最佳的方案。我們還以審計意見決策為例，由于審計人員沒有發(fā)現(xiàn)財務報表存在誤報的證據(jù)
6、，也沒有持續(xù)經(jīng)營方面的憂慮，審計人員對審計意見的正確性有合理的把握，因此可以出具標準無保留意見的審計報告?！ 《?、審計專業(yè)判斷 審計的專業(yè)判斷是指審計人員在做決策的過程中，依照專業(yè)標準和職業(yè)經(jīng)驗，對影響審計決策的各項因素進行分析評價，對不確定的事實做出判斷的過程。在判斷的基礎上，審計人員要從多項可選用的方案中找出最佳的，這就是決策。判斷和決策是相隨相伴的，可以說在審計決策的每一個步驟中都離不開專業(yè)判斷?！ 徲嬋藛T在完成一個審計項目的全過程中，需要做出許多審計決策，其中主要的包括以下方面，也就是說，審計人員需要在這些方面實施專業(yè)判斷：一是確定
7、重要性水平；二是識別重要的審計目標；三是評價審計風險；四是選擇審計程序；五是評價審計證據(jù)；六是評價分析性程序的結(jié)果；七是評估管理當局所做出的陳述或說明；八是發(fā)表審計意見?！ ”娝苤瑢徲嬶L險是客觀存在的，審計證據(jù)的收集和評價貫穿于審計的全過程，因此，伴隨注冊會計師判斷過程的風險就是對審計證據(jù)的收集和評價失當。檢查風險就是由于注冊會計師在收集和評價審計證據(jù)的過程中出現(xiàn)差錯而引起的，有的差錯可歸屬于抽樣風險，有的則由非抽樣風險引起。例如，審計人員選用審計程序不當、沒有發(fā)現(xiàn)審計樣本中的錯誤、對查出的錯報沒有做出適當?shù)奶幚淼?。審計人員判斷失誤是一種非
8、抽樣風險，要認識和避免這種風險，首先要認識到審計其實就是一個不斷做出決策的過程，決策正確與否，取決于專業(yè)判斷的水平，錯誤的判斷可能引起錯誤的審計結(jié)論，
