會計審計審計畢業(yè)論文 淺析審計專業(yè)判斷及其影響因素

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1、湖南師范大學本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會計審計審計論文題目：淺析審計專業(yè)判斷及其影響因素指導老師：XXX二〇一一年十二月十日審計工作專業(yè)性很強，審計人員只有具備相應的專業(yè)知識和技能才能勝任其職責，保證審計任務的順利完成。審計工作風險性較高，審計人員必須具備良好的專業(yè)判斷能力并加以合理運用，才能有效降低審計風險。審計專業(yè)判靳，充分體現(xiàn)了審計人員面對復雜審計事項和不確定審計環(huán)境作出合理認識、評價、預測和決策的能力，是審計人員品質、才華、專業(yè)經(jīng)驗積累的結果。審計專業(yè)判斷貫穿于審計工作過程的始終，合理運

2、用專業(yè)判斷能有效提高工作效率，保證審計質量，實現(xiàn)審計目標，并促進審計環(huán)境的改善和審計隊伍整體素質的提高。審計專業(yè)判斷運用功效與審計獨立性、重要崗位準入制度、審計隊伍整合協(xié)同能力、審計人員工作毅力和工作作風等因素密切相關?！　∫?、審計專業(yè)判斷的涵義及其特征　　審計專業(yè)判斷是審計人員為了實現(xiàn)審計目標，依據(jù)審計法律法規(guī)的規(guī)定和有關標準，在審計實踐和感性認識的基礎上，根據(jù)自己的專業(yè)知識和經(jīng)驗對客觀審計對象和主觀審計行為作出的合理的專業(yè)認定、評價和決策。它是審計人員能力、意識、經(jīng)驗、道德等主觀要素的有機統(tǒng)一和外在表現(xiàn)。它具有如下特征；

3、　　1、審計專業(yè)判斷是一種專業(yè)勝任能力?！　　秶覍徲嫽緶蕜t》第八條規(guī)定，承辦審計業(yè)務的審計人員應當具備調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷和文字表達能力。良好的專業(yè)判斷能力是審計人員職業(yè)關注、專業(yè)修養(yǎng)、技術能力集中體現(xiàn)出來的對審計線索的敏感意識和發(fā)現(xiàn)能力，能幫助審計人員迅速引起職業(yè)警覺，作出準確的判斷并直接切入審計重點、難點、疑點，選擇恰當?shù)膶徲嫹椒ǎ翡J地捕捉相關信息，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，提高審計工作效率。審計專業(yè)判新具有指導性特征?！　?、審計專業(yè)判斷是一種專業(yè)思維活動?！　　秶覍徲嫽緶蕜t》第二十七條規(guī)定，審計人員實施審計

4、時，應當對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿。明智公允的專業(yè)判斷是審計人員對重要審計事項在合理認知預測基礎上作出的準確而科學的審計決策，意味著審計人員所決定采取的審計程序和所選擇的審計方法，能節(jié)約審計成本，規(guī)避審計風險，提高審計質量，實現(xiàn)審計目標；反之，專業(yè)判斷失誤，意味著審計風險劇增，難以保證審計質量和實現(xiàn)審計目標。反映在審計活動中，審計人員的知識、經(jīng)驗乃至性格、習慣、心態(tài)等個人因素都會被帶到審計專業(yè)判斷過程中，從而影響審計專業(yè)判斷的結果。審計專業(yè)判斷具有主觀性特征，這也是它的本質屬性?！?/p>

5、　3、審計專業(yè)判斷是與審計事項結論密切相關的認定、評價和決策過程?！　徲媽I(yè)判斷貫穿于整個審計工作過程的始終。審計人員完成審計項目，需要運用多方面的專業(yè)判斷：確定重要性水平；識別重要的審計目標；評價審計風險；選擇審計程序；評價審計證據(jù)；評價分析性程序的結果；評估相關責任主體所做出的陳述或說明；發(fā)表審計意見。在審計計劃階段，審計人員應當保持應有的職業(yè)謹慎，合理運用專業(yè)判新，對審計風險進行評估，制定并實施相應的審計程序，對重要性水平作出初步判斷以確定所需審計證據(jù)的數(shù)量。在審計實施階段，需要更多地運用專業(yè)判斷，如審計抽樣的樣本選

6、擇，抽樣結果的可信賴程度，審計程序是否能實現(xiàn)審計目標，以及已獲取審計證據(jù)的充分性、適當性、符合性測試和實質性測試的性質、時間、范圍等等。在審計終結階段，實施最后的質量控制，在復核審計工作底稿，發(fā)表審計評價意見，定性、處理、處罰等等環(huán)節(jié)，尤其需要運用審計人員的專業(yè)判斷。審計專業(yè)判斷的正確與否，直接關系到審計事項結論、審計意見及審計決定的正確與否。審計專業(yè)判斷具有相關性特征?！　?、審計專業(yè)判斷是現(xiàn)代風險基礎審計模式下實現(xiàn)審計目標的核心手段。　　現(xiàn)代風險基礎審計中抽樣技術和方法被廣泛應用，審計對象樣本的覆蓋面縮小，審計抽樣風險增

7、大，非抽樣風險依然存在，審計已不可能對審計對象的真實面貌作出完整的評價，需要審計人員更多地運用專業(yè)判斷。為了規(guī)范在審計過程中運用審計抽樣方法，提高審計效率，保證審計質量，我國制定的《審計機關審計項目質量控制辦法（試行》以及多項審計具體準則都規(guī)定審計人員應當運用專業(yè)判斷?？梢哉f，運用抽樣技術和方法進行審計時，審計專業(yè)判斷是保證審計質量實現(xiàn)審計目標的核心手段。審計專業(yè)判斷具有重要性特征。　　5、審計環(huán)境對審計專業(yè)判斷功能的發(fā)揮起決定作用?！　徲嫽顒涌偸窃谝欢ōh(huán)境條件下完成的，審計環(huán)境的發(fā)展總是對審計專業(yè)判斷產(chǎn)生深刻的影響，審計

8、環(huán)境的演進直接導致了審計專業(yè)判斷的產(chǎn)生，并使得審計專業(yè)判斷在審計活動中日益扮演著更為重要的角色。審計專業(yè)判斷具有隨著審計環(huán)境的演進而不斷與時俱進的特征?！　《?、審計專業(yè)判斷的影響因素分析　　按照美國學者科爾文等人提出的標準，作為專業(yè)的職業(yè)應具備以下條件：（1）為公眾服務，成為可終身投入的事