會計審計審計畢業(yè)論文 論審計專業(yè)判斷及其影響因素

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1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會計審計審計論文題目：論審計專業(yè)判斷及其影響因素指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日一、審計專業(yè)判斷的涵義及特點(diǎn)隨著我國市場化的程度不斷提高，對各種經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營活動的限制將逐步放寬，從而必然對審計專業(yè)人員的專業(yè)判斷能力提出更高的要求，使審計專業(yè)判斷的重要性日漸顯著。審計專業(yè)判斷是指審計專業(yè)人員從事各種可能的工作方案中，動用審計及相關(guān)學(xué)科的知識經(jīng)驗(yàn)，作出取舍的決策，由此看出審計專業(yè)判斷存在于整個審計過程。審計專業(yè)判斷有下列幾個特點(diǎn)：1.審計專業(yè)判斷受主觀因素影響較大判斷作為思維的一

2、種方式，具有強(qiáng)烈的主觀色彩。反映在審計活動中，審計人員的知識、經(jīng)驗(yàn)，及性格、習(xí)慣、心態(tài)等因素都會被帶到審計專業(yè)判斷過程中去，從而影響審計專業(yè)判斷的結(jié)果。相同的事物由于判斷者主觀因素的影響，做出的判斷可能會大相徑庭。正因如此，審計專業(yè)判對判斷者的專業(yè)素質(zhì)要求較高。它要求審計人員必須具備會計、法律等相關(guān)專門知識，并且達(dá)到一定熟練的程度。同時，審計人員還必須具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，具備面對實(shí)際問題做出正確判斷的能力。審計人員專業(yè)判斷能力高低是審計人員綜合素質(zhì)和專業(yè)能力強(qiáng)弱的根本體現(xiàn)，是衡量審計人員專業(yè)水平的核心指標(biāo)。2.審計專業(yè)判斷同會計信息的模糊程度密切

3、相關(guān)模糊性是相對精確性和肯定性而言的，會計信息的模糊性主要表現(xiàn)為會計提供的信息有不清晰性、不確定性和不準(zhǔn)確性，帶有許多人為和估計的成份。由于會計信息是經(jīng)過估計、分類、匯總，判斷和分配過程得出的近似結(jié)果，信息不是百分之百的準(zhǔn)確可靠。由此決定了會計信息的不確定和受人為因素的影響。其中，會計法規(guī)的彈性對會計信息的模糊性程度有著直接的影響。對于審計來講，會計信息的模糊程度提高，就需要審計人員在大量的模棱兩可的事件之間做出判斷，確定其適當(dāng)性，由此提高對審計人員專業(yè)判斷能力的要求。3.審計專業(yè)判斷貫穿于審計活動的全過程審計人員在整個審計過程做出一系列重要判斷

4、：（1）計劃階段①運(yùn)用專業(yè)判斷確定是否接受委托。會計事務(wù)所承擔(dān)任何一項(xiàng)審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)與委托人簽署審計業(yè)務(wù)約定書。根據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則要求，在簽署審計業(yè)務(wù)書前，審計人員應(yīng)對被審計單位基本情況進(jìn)行了解，如業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營情況、經(jīng)營分險，以前年度的審計情況、財務(wù)機(jī)構(gòu)及組織工作等，根據(jù)了解的情況，審計人員動用專業(yè)判斷來決定有無能力勝任，被審計單位的素質(zhì)如何等，進(jìn)而決定是否接受委托。若接受委托就可進(jìn)一步安排審計工作。②制定審計計劃。接受了委托就應(yīng)著手審計計劃的制定。審計人員必須運(yùn)用專業(yè)判斷為計劃制定搜集適當(dāng)?shù)囊罁?jù)；被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況，重要性與審

5、計風(fēng)險，被審單位的內(nèi)部控制，符合性測試等。（2）實(shí)施階段這是整個審計過程的重要階段，在此階段，審計人員必須運(yùn)用各種會計知識，審計知識，相關(guān)知識及審計經(jīng)驗(yàn)為審計目標(biāo)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如，審計方法的選擇，是否進(jìn)行符合性測試，何時進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，是采用統(tǒng)計抽樣還是采用非統(tǒng)計抽樣等，都必須依賴審計人員的專業(yè)判斷。（3）完成階段整個實(shí)施過程結(jié)束后，審計人員就應(yīng)根據(jù)收集的審計證據(jù)發(fā)表審計意見。根據(jù)審計準(zhǔn)則要求，審計人員必須根據(jù)充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)發(fā)表審計意見，那么審計證據(jù)是否如此，審計人員須運(yùn)用專業(yè)判斷，如審計工作底稿的三級審核，通過三級審核可以判斷收

6、集的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，至于出具何種意見類型的審計報告，也須依賴審計人員的專業(yè)判斷。4.審計專業(yè)判斷失誤是導(dǎo)致審計失敗的重要原因?qū)徲嬍∈侵笇徲嫀熚茨馨l(fā)現(xiàn)財務(wù)報表有虛假不真實(shí)的情況而發(fā)表了錯誤的審計意見。審計失敗的原因綜合起來有三種：即審計人員專業(yè)知識存在缺陷，對被審計單位的經(jīng)營了解不夠；審計過程存在問題，其中專業(yè)知識是審計人員進(jìn)行專業(yè)判斷的基礎(chǔ)，專業(yè)知識缺陷必然影響審計人員的專業(yè)判斷水平，而對被審計單位經(jīng)營了解不夠及審計程序失當(dāng)往往源于錯誤的專業(yè)判斷。5.審計環(huán)境對審計判斷功能的發(fā)揮起決定作用審計活動總是在一定環(huán)境條件下完成的，審計環(huán)境的發(fā)

7、展總是對審計專業(yè)判斷產(chǎn)生深刻的影響，審計環(huán)境的演進(jìn)直接導(dǎo)致了審計專業(yè)判斷的產(chǎn)生，并使得審計專業(yè)判斷在審計活動中日益扮演著更為重要角色。二、審計專業(yè)判斷的過程和內(nèi)容審計的目標(biāo)是對被審單位會計報表的合法性、公允性、一貫性發(fā)表審計意見，出具審計報告。審計人員在出具審計報告前，必須對有關(guān)獨(dú)立審計準(zhǔn)則的遵循和會計報表的表達(dá)作出專業(yè)判斷。因此，審計人員專業(yè)判斷的內(nèi)容可以分為有關(guān)審計準(zhǔn)則的專業(yè)判斷和有關(guān)會計報表的專業(yè)判斷，其過程可概括為：審計質(zhì)量根植于審計準(zhǔn)則→對特定項(xiàng)目及會計報表整體作出判斷→提出審計意見。具體內(nèi)容為：有關(guān)審計準(zhǔn)則的整體判斷有關(guān)會計報表的專業(yè)

8、判斷＿＿決定審計重要性水平＿＿＿＿＿是否存在重大錯誤？＿＿確定審計風(fēng)險＿＿＿＿＿是否符合合法性？＿＿搜集審計證據(jù)與評價＿＿＿＿＿是否符合