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《會計審計審計畢業(yè)論文 淺談非規(guī)范審計行為》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會計審計審計論文題目：淺談非規(guī)范審計行為指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日 審計機關(guān)成立已逾二十載，審計監(jiān)督的廣度、深度和影響已非初建時可比，其在國家政治、經(jīng)濟生活中的地位和作用日益突顯。李金華在CCTV2004年度經(jīng)濟人物評選中，網(wǎng)上、短信雙獲第一，體現(xiàn)了公眾對審計機關(guān)的殷切期盼，反映了對政治清明、經(jīng)濟有序的渴望，審計機關(guān)任重而道遠。而擔(dān)負(fù)綜合經(jīng)濟監(jiān)督職責(zé)的審計機關(guān)，其審計行為理應(yīng)建立在規(guī)范有序、內(nèi)控有效的基礎(chǔ)之上。鑒于此，我們應(yīng)當(dāng)重新審視審計行為中長期存在和
2、可能發(fā)生的非規(guī)范審計行為，建立和完善規(guī)范審計行為的內(nèi)部控制制度，做到防微杜漸，防止審計腐敗的發(fā)生。唯此，方可不辱使命，不負(fù)重托?！ ∫?、非規(guī)范審計行為的基本概念及表現(xiàn) 所謂非規(guī)范審計行為，是指審計機關(guān)和審計人員在審計過程中，不遵循《審計法》及其實施條例、國家審計規(guī)范和審計人員職業(yè)道德，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、以審謀私的行為。從多年的審計實踐中可以看出，我們的內(nèi)部控制制度并非無懈可擊，其中的一些機制和做法確實應(yīng)當(dāng)引起我們的警覺。大體表現(xiàn)在： 一是審計的獨立性無保障。外部諸如財務(wù)上、人員上對于審計監(jiān)督施加和可能施加的影響姑且
3、不論，單從審計機關(guān)內(nèi)部來看，審計組的組成和人員的遴選，往往是根據(jù)審計機關(guān)人員多少和負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人，甚至是審計計劃擬定人員來確定，缺乏成熟的、可操作的選任辦法。對獨立性與否把關(guān)不嚴(yán)，一些屬于應(yīng)回避的人員成了審計組長或?qū)徲嫿M成員，有的是大家公認(rèn)與被審計單位負(fù)責(zé)人或財務(wù)人員關(guān)系密切的人員被派去承擔(dān)審計事項，造成類似內(nèi)部人監(jiān)督的不正?，F(xiàn)象?！ 《菍徲嬳椖抠|(zhì)量缺乏評價體系。雖然審計署制定了項審計規(guī)范，但更細(xì)化的操作標(biāo)準(zhǔn)卻無章可循；復(fù)核審理往往只是程序的審查，即形式的審查，實質(zhì)性審查幾近空白，使審計項目質(zhì)量的優(yōu)劣無從查考。有人戲稱：給我
4、一份被審計單位的會計報表和年度工作總結(jié)，不用去被審計單位就可以寫出審計報告。由于缺乏判斷審計項目合格與否的評價體系，一些有問題的審計報告“順理成章”地成為審計機關(guān)作出審計意見和審計決定的依據(jù)。長此以往，審計質(zhì)量難以保證。 三是對審計人員的監(jiān)督不力。針對審計人員在審計過程中的行為，審計機關(guān)雖然審前有公示和警示，審后有回訪，但審計人員執(zhí)行審計規(guī)范和審計紀(jì)律的真實狀況，審計機關(guān)難以一一知曉，全憑個人自覺，如有舞弊，其本人自然不會主動去說，要求被審計單位進行逆向監(jiān)督也難有實效。一些隱性的舞弊行為有時還有被審計單位的配合，有其很強的隱蔽性
5、。實踐證明，靠自律解決不了腐敗問題。 四是審計人員對審計事項可調(diào)控的余地過大。審計人員在被審計單位時，與派出的機關(guān)處于相對隔絕狀態(tài)。查哪些，不查哪些，查的深度如何，大都由審計人員自由掌握。對問題的定性、處理、處罰可調(diào)控的余地也很大。這就為審計人員不負(fù)責(zé)任、徇私舞弊提供了機會與可能，而審計機關(guān)內(nèi)部規(guī)范和制約機制的不完善，審計權(quán)力尋租就在所難免。無監(jiān)督的權(quán)力必然會產(chǎn)生腐敗。無制約的審計行為，也同樣會產(chǎn)生審計腐敗。 五是片面追求收繳違紀(jì)款項。處理處罰違紀(jì)違法行為，收繳違紀(jì)款項，無疑是考核審計質(zhì)量的一項綜合指標(biāo)，它能夠反映一個審計事項
6、的深度和力度，但絕不能成為主要目標(biāo)。誠然，當(dāng)前的審計經(jīng)費供給與審計業(yè)務(wù)經(jīng)費需求之間確實存在較大矛盾，靠收繳來解決審計機關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)費和人員待遇問題，也是不得已而為之的無奈選擇。但有些地方政府給審計機關(guān)下達收繳指標(biāo)，審計機關(guān)給業(yè)務(wù)人員分解收繳任務(wù)。審計人員在審計處理、處罰過程中，與被審計單位討價還價，不依法處理查出的違法違紀(jì)問題，以取得款項的收繳，或者以辦案經(jīng)費名義收取經(jīng)費，更會損害依法審計、客觀公正的基本原則，其危害甚大。 六是問責(zé)制度的缺失。審計的一個核心內(nèi)容就是責(zé)任，而作為審計主體的審計人員，目前要承擔(dān)的責(zé)任并不大。我們沒有對
7、審計責(zé)任事故、錯案進行明確的界定，沒有建立一整套細(xì)致、可操作的責(zé)任追究制度。使得國家審計機關(guān)的工作人員的職業(yè)成為幾乎無風(fēng)險的職業(yè)。權(quán)力、利益與責(zé)任、風(fēng)險的不均等，會使不法者“無所畏懼”，加劇了道德風(fēng)險。機制如果出現(xiàn)問題，好人也可能變成壞人。產(chǎn)生審計腐敗應(yīng)是不足為奇的結(jié)果。 二、防范非規(guī)范審計行為的途徑 審計機關(guān)的業(yè)務(wù)特點就是具有善于發(fā)現(xiàn)弊端、長于分析原因、提出控制方案的能力和優(yōu)勢。在弊端尚未突出、問題尚未嚴(yán)重之前，主動自我約束、自我規(guī)范，未雨綢繆，防患于未然。高度重視既有和或有的非規(guī)范風(fēng)險，把健全內(nèi)部控制制度，防止審計腐敗的產(chǎn)
8、生，作為構(gòu)建審計事業(yè)大廈的基石。在目前審計管理體制的框架內(nèi)，針對非規(guī)范審計行為和審計工作的特點，提出若干預(yù)防審計腐敗的思路。 1、建立審計系統(tǒng)獨立的監(jiān)督組織體系，專事審計人員和審計業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制?！ ?、是注重對于審計內(nèi)部控制機制設(shè)計理論的研究，
