會計審計電算會計畢業(yè)論文 會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制

《會計審計電算會計畢業(yè)論文 會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會計審計電算會計論文題目：會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日　　摘要：會計電算化是會計工作的發(fā)展趨勢，它不僅對會計理論、會計實務(wù)、會計數(shù)據(jù)處理手段的變革,而且還對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度產(chǎn)生深遠的影響。加強電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)，以確保企業(yè)實行會計電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運行?！　￡P(guān)鍵詞：會計工作；會計電算化；內(nèi)部控制　　　　一、在會計電算化條件下加強內(nèi)部控制的意義　　　　會計系統(tǒng)的有效運行離不開一個健全、有效的內(nèi)部控制機制。內(nèi)部控制是單位為提高

2、會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)與規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度在會計電算化環(huán)境下，更具有舉足輕重的作用。只有建立健全會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制，才能提高會計的分析決策能力，為管理者提供所需的經(jīng)濟信息，更好地實現(xiàn)其管理和決策的職能；才能防止浪費和舞弊行為，保護財產(chǎn)物資的安全性和完整性；才能建立科學(xué)的崗位責(zé)任制，協(xié)調(diào)各部門的工作，強化管理，提高管理水平及管理人員素質(zhì)；才能利于審計及其他部門開展工作，推動現(xiàn)代審計的發(fā)展；才能提高會計工作質(zhì)量，增強各種信息輸出和財務(wù)報告的可信度、可靠性；才能使諸如《會計法》、

3、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計電算化工作規(guī)范》等得以貫徹執(zhí)行；也才能確保會計電算化環(huán)境下各單位經(jīng)濟活動能夠正常、安全、有效地進行。所以，健全和完善內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競爭能力的重要途徑。　　　　二、會計電算化對內(nèi)部控制的影響　　　　實行會計電算化后，會計人員的工作任務(wù)、會計工作的職能劃分、責(zé)權(quán)關(guān)系、稽核關(guān)系及會計文檔的管理形式等會計業(yè)務(wù)關(guān)系發(fā)生了一系列深刻的變化，其中，對企業(yè)內(nèi)部控制制度影響最為明顯。　　1.控制范圍發(fā)生改變　　傳統(tǒng)的內(nèi)容控制主要針對交易處理。計算機技術(shù)的引入，給會計工作增加了新的工作內(nèi)容，同時也增加了新的控制措施。由于

4、系統(tǒng)建立和運行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等以及磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護人員的崗位責(zé)任制度等。　　2.控制對象發(fā)生改變　　在手工會計環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，并按會計數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表。紙張上的書面數(shù)據(jù)形成會計人員所熟悉的會計證據(jù)原件，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改，則容易辨別出修改的線索和痕跡，這也是傳統(tǒng)紙質(zhì)原件的一個基本特征。但是，電算化系統(tǒng)下原來紙質(zhì)的會計數(shù)據(jù)被直

5、接記錄在磁盤或光盤上，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改，由于在技術(shù)上對電子數(shù)據(jù)非法修改可做到不留痕跡，這樣就很難辨別哪一個是業(yè)務(wù)記錄的“原件”。另外，電磁介質(zhì)易受損壞，所以，會計信息也存在丟失或毀壞的危險。因此，在計算機中如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠，防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個非常重要的問題?！　　　∪嬰娝慊聝?nèi)部控制存在的風(fēng)險　　　　1.不適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)設(shè)計帶來的風(fēng)險　　由于在手工會計環(huán)境下，對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的每個環(huán)節(jié)必須經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章。而在會計電算化環(huán)境下，由于目前研制人員所考慮的問題不十分周密，很容易產(chǎn)生風(fēng)險。會計人員可能利用特殊的授

6、權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運行特定程序進行業(yè)務(wù)處理，例如，會計人員被人收買，非法取得他人口令，利用他人權(quán)限，虛構(gòu)、修改、刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過在經(jīng)濟數(shù)據(jù)錄入前或加入期間對數(shù)據(jù)做手腳來達到個人目的等案例數(shù)不勝數(shù)?！　?.數(shù)據(jù)與責(zé)任的高度統(tǒng)一帶來的風(fēng)險　　在手工會計環(huán)境下,會計的多項業(yè)務(wù)資料，如“憑證、日記賬、明細賬、總賬”等均由不同的責(zé)任人分別記錄并保管，未經(jīng)授權(quán)，任何人都難以瀏覽到全部的會計資料。而在會計電算化環(huán)境下，是全部責(zé)任高度集中于同一電腦系統(tǒng)（或網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)），高度集中于同一電算化軟件系統(tǒng)。這種特點使系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息處理資料面臨被不留痕跡非法瀏覽、修改、拷貝乃至毀

7、滅的巨大系統(tǒng)問題風(fēng)險。因而數(shù)據(jù)與責(zé)任高度統(tǒng)一所帶來風(fēng)險問題控制是會計電算化環(huán)境下面臨的一系列重要的內(nèi)部控制問題?！　?.錯誤的連續(xù)性和重復(fù)性帶來的風(fēng)險　　在會計電算化環(huán)境下，內(nèi)部控制具有制度控制與程序控制相結(jié)合的特點。會計電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如果程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們依賴性以及程序運行的重復(fù)性，使得失效控制長期未被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的風(fēng)險較大。例如，由于所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫，當(dāng)憑證輸入后,系統(tǒng)將自動進行多項業(yè)務(wù)處理。一旦輸入操作不當(dāng)，將會引發(fā)日記賬、明細賬、總賬

8、乃至?xí)媹?/p>