會計(jì)審計(jì)電算會計(jì)畢業(yè)論文 淺析會計(jì)電算化下的內(nèi)部控制

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1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會計(jì)審計(jì)電算會計(jì)論文題目：淺析會計(jì)電算化下的內(nèi)部控制指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日　　[論文關(guān)鍵詞]會計(jì)電算化內(nèi)部控制措施　　　　[論文摘要]隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會計(jì)領(lǐng)域已得到了廣泛應(yīng)用。企業(yè)在建立了電算化會計(jì)系統(tǒng)后，會計(jì)基本上從單純的手工記賬、算賬、報(bào)賬中解脫出來，會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了很大提高，但是，它也為企業(yè)內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。本文主要分析了會計(jì)電算化對內(nèi)部控制的影響及由此產(chǎn)生的問題，并在此基礎(chǔ)上探討了電算化系統(tǒng)下內(nèi)

2、部控制的應(yīng)對措施。　　近年來，我國十分重視對內(nèi)部控制的研究，并發(fā)布了一系列規(guī)范和指導(dǎo)意見，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善。但是，會計(jì)電算化的發(fā)展又給內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。因此，建立會計(jì)電算化下的內(nèi)部控制顯得尤為重要?！　　　∫?、會計(jì)電算化對內(nèi)部控制的影響　　　　（一）內(nèi)部控制的形式發(fā)生變化。原手工操作下的一些內(nèi)部控制措施在電算化后沒有存在的必要性或是轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)內(nèi)部，如編制科目匯總表、試算平衡檢查、總賬和明細(xì)賬的核對、余額發(fā)生額平衡檢查等。由此可見，實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，內(nèi)部控制由原先的單一人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚧刂葡嘟Y(jié)

3、合。應(yīng)注意的是，會計(jì)電算化的程度不同，程序化控制的數(shù)量也會有所不同。一般來說，電算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多?！　。ǘ﹥?nèi)部控制的范圍發(fā)生變化。由于計(jì)算機(jī)具有高速、穩(wěn)定的特點(diǎn)，有很強(qiáng)的邏輯判斷和邏輯分析能力，加上電算化會計(jì)系統(tǒng)建立與運(yùn)行的復(fù)雜性，在實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大。其中包括一些手工系統(tǒng)中不曾有的控制內(nèi)容，如，對系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等。　?。ㄈ﹥?nèi)部控制的重點(diǎn)有所轉(zhuǎn)移。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，內(nèi)部控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對原始數(shù)據(jù)輸入計(jì)算

4、機(jī)的控制、會計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互處理的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間連接的控制等幾個(gè)方面,尤其是原始數(shù)據(jù)的輸入方面。我們都知道，電算化系統(tǒng)下，電子數(shù)據(jù)如會計(jì)報(bào)表的輸出均是靠會計(jì)軟件對原始數(shù)據(jù)的加工處理后得出，其輸出數(shù)據(jù)的正確與否很大程度上取決于輸入數(shù)據(jù)的正確度。如果輸入數(shù)據(jù)是錯誤的，計(jì)算機(jī)不會自動識別，只能將錯就錯地得出結(jié)論。因此，確保輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性成為保證會計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的基本前提?！　　　《?jì)電算化條件下進(jìn)行內(nèi)部控制存在的問題　　　?。ㄒ唬?shù)據(jù)存儲方式改變面臨的控制風(fēng)險(xiǎn)問題。在手工方式下，會計(jì)數(shù)據(jù)以證、賬、表等形式

5、記錄在可視的紙質(zhì)上，增、刪、修改了的會計(jì)憑證或會計(jì)賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。但是，電算化系統(tǒng)的會計(jì)數(shù)據(jù)被直接存儲在磁盤上，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改，由于在技術(shù)上對電子數(shù)據(jù)非法修改可以做到不留痕跡，因此計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會計(jì)系統(tǒng)更大，其造成的危害和損失也更大?！　。ǘ┮驍?shù)據(jù)輸入不當(dāng)導(dǎo)致的控制問題。在電算化會計(jì)系統(tǒng)中，計(jì)算機(jī)對輸入的數(shù)據(jù)自動進(jìn)行加工處理，所有的記賬、分析及編制會計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動進(jìn)行。一旦輸入操作不當(dāng)，將會引發(fā)明細(xì)賬、總賬乃

6、至?xí)?jì)報(bào)表等一系列錯誤，造成輸出信息的失真。因而數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)?shù)目刂茊栴}成為內(nèi)部控制中最重要的控制環(huán)節(jié)?！　。ㄈ?jì)電算化系統(tǒng)安全控制不到位帶來的問題。主要表現(xiàn)為：會計(jì)應(yīng)用軟件的使用普遍重功能、輕安全；計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備配備不全，質(zhì)量不高，從而影響到會計(jì)軟件的正常運(yùn)用；磁性介質(zhì)本身易受環(huán)境影響，會計(jì)數(shù)據(jù)存在意外丟失或損壞；網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性和動態(tài)性特點(diǎn)使大量會計(jì)信息在通過網(wǎng)絡(luò)通信線路傳輸時(shí)有可能被非法攔截，竊取甚至篡改；網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息系統(tǒng)有可能遭受“病毒”入侵或“黑客”攻擊等。這些問題嚴(yán)重時(shí)甚至威脅到企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，對企業(yè)內(nèi)部控制提出了嚴(yán)

7、峻的挑戰(zhàn)。　?。ㄋ模┙M織管理控制不嚴(yán)帶來的問題。在手工會計(jì)系統(tǒng)中，對于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，層層復(fù)核、道道把關(guān)，具有嚴(yán)格的審核和復(fù)查機(jī)制。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，大部分處理由計(jì)算機(jī)完成，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，使得某些人員既可以從事數(shù)據(jù)的輸入，又可以負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。此外，一些計(jì)算機(jī)操作人員對整個(gè)系統(tǒng)及控制措施比較了解，系統(tǒng)內(nèi)部人員彼此也相互熟悉，往往不能嚴(yán)格執(zhí)行一些安全保密措施，使得利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也日益猖獗?！　　　∪?、會計(jì)電

8、算化環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施　　　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)會計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出控制。包括：對使用計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)輸入人員加以控制，規(guī)定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在由計(jì)算機(jī)處理之前必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)，即適當(dāng)授權(quán)和審批，從而防止操作人員違規(guī)操作；設(shè)置責(zé)任控制，通過登記