會計審計電算會計畢業(yè)論文 淺談電算化會計下的內(nèi)部控制

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1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會計審計電算會計論文題目：淺談電算化會計下的內(nèi)部控制指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日　　【論文關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制電算化會計系統(tǒng)【論文摘要】隨著電算化在我國企業(yè)的普及，內(nèi)部控制制度的完善也引起了人們更多的重視。文章在分析我國電算化下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了加強企業(yè)內(nèi)部控制的建議。　　　　　　內(nèi)部控制是指在企事業(yè)單位會計工作中，為了維護會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性，業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)的完整性而制定的各種規(guī)章制度、組織措施、管理方法、業(yè)務(wù)處理手

2、續(xù)以及其他為防止可能發(fā)生的風(fēng)險而采取的一切措施的總稱。隨著計算機和信息系統(tǒng)的發(fā)展，我國絕大多數(shù)的企業(yè)已經(jīng)甩掉了手工賬，實行了會計信息系統(tǒng)的電算化。電算化會計在數(shù)據(jù)處理的及時性和準(zhǔn)確性方面都有著傳統(tǒng)手工會計無可比擬的優(yōu)勢，但隨著電算化工作的普及和深入，有關(guān)電腦系統(tǒng)的舞弊案件時有發(fā)生，而且涉及的金額及造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。究其原因主要是由于電算化對傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了一系列影響，內(nèi)部控制由人工控制變?yōu)槿撕陀嬎銠C共同控制，原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會計電算化信息系統(tǒng)的要求。這就迫切要求我們適應(yīng)電算化會計

3、信息系統(tǒng)的特點，建立和加強電算化下的內(nèi)部控制體系。　　　　一、電算化會計下企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容　　　　從傳統(tǒng)的手工會計到電算化會計系統(tǒng)，雖然會計內(nèi)部控制的目標(biāo)和主要特征沒變，會計核算的復(fù)式記賬和借貸平衡的基本原理和方法也沒有變，但由于會計信息處理方式和方法的計算機自動化，使得會計業(yè)務(wù)處理程序和工作組織發(fā)生了質(zhì)的變化，由此導(dǎo)致會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系也出現(xiàn)了些新的特點和變化?！　≡跁嫻ぷ鲗崿F(xiàn)電算化以后，內(nèi)部控制按照其實施方式的不同，分為組織控制和功能控制。組織控制是指通過建立規(guī)章制度、工作人員的合理分工而建立起來的內(nèi)部控制。

4、功能控制是指在會計信息系統(tǒng)中設(shè)計一定的功能而實現(xiàn)的內(nèi)部控制。按實施環(huán)境的不同，內(nèi)部控制又可分為應(yīng)用控制和一般控制。應(yīng)用控制是指運用計算機進行會計數(shù)據(jù)處理過程中所實施的內(nèi)部控制。按本身的性質(zhì)和實施的目的，內(nèi)部控制還可分為管理控制和會計控制。管理控制是指為了保證計劃、預(yù)算和定額任務(wù)的完成，提高經(jīng)濟效益而實施的內(nèi)部控制。會計控制是指為了維護會計數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠和保護單位財產(chǎn)完整而實施的內(nèi)部控制?！　　　《?、電算化會計下加強完善內(nèi)部控制的必要性　　　　由于電算化會計信息系統(tǒng)在賬務(wù)處理流程和工作組織方式等許多方面與手工會計信息系統(tǒng)不同

5、，又由于使用該系統(tǒng)存在著特有的潛在風(fēng)險，電算化會計系統(tǒng)必須建立在科學(xué)的內(nèi)部控制體系以保證會計數(shù)據(jù)的真實可靠?！　?、電算化會計下授權(quán)方式的改變要求加強內(nèi)部控制　　在手工會計系統(tǒng)中，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)由發(fā)生到形成相應(yīng)的賬務(wù)處理信息，其經(jīng)歷的每一個環(huán)節(jié)都應(yīng)由具有相應(yīng)管理權(quán)限的有關(guān)人員審核簽章后才可辦理。這種傳統(tǒng)管理方式雖然處理的速度慢，但可有效地防止作弊。然而，在電算化會計下，權(quán)限分工的主要表現(xiàn)為口令授權(quán)?？诹畈幌裼≌履菢佑蓪Ｈ素?fù)責(zé)保管而是存放于計算機系統(tǒng)內(nèi)，一旦口令被人偷看或竊取，便會帶來巨大隱患，此種案例在現(xiàn)實中已發(fā)生多起。如

6、某某會計人員被客戶收買，竊取口令，非法核銷客戶的應(yīng)收款及相關(guān)資料；銷貨人員竊得客戶的信息將客戶信息轉(zhuǎn)賣給其他公司。　　2、會計檔案無紙化的變革要求加強內(nèi)部控制　　在手工方式下，會計信息以賬、證、表等形式存儲在不同的紙張上，增、刪、修改會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任，因此很難不露痕跡地加以修改或偽造。但實行了電算化會計后，會計信息是以數(shù)據(jù)庫文件的形式保存在磁光介質(zhì)上，這種無紙張憑證和賬冊很容易不留痕跡地被篡改和偽造，從而給內(nèi)部控制帶來新的挑戰(zhàn)。另外磁或光介質(zhì)對保存環(huán)境要求高，容易損壞，一旦損壞很難恢復(fù)

7、，這無疑對內(nèi)部控制提出了更高的要求?！　?、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展也要求加強內(nèi)部控制　　網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的突飛猛進給電算化會計信息系統(tǒng)帶來了深遠的影響。目前財務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠程報賬、遠程報表、遠程審計、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開放性，而大量的會計信息又是通過網(wǎng)上傳輸?shù)?，這樣就有可能使網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)遭到“黑客”的攻擊或“病毒”的入侵，同樣可能導(dǎo)致會計信息被竊取或者是被蓄意篡改，這一系列的問題的解決離不開內(nèi)部控制制度的完善和發(fā)展?！　　　∪?、我國電算化會計內(nèi)部控制面臨的現(xiàn)狀

8、　　　　1、復(fù)合人才的缺乏，電算化會計人員整體素質(zhì)有待提高　　電算化會計系統(tǒng)是人機結(jié)合的系統(tǒng)，它既需要熟悉計算機操作的財會人員，又需要精通計算機硬件維修、信息系統(tǒng)管理和基本財務(wù)知識的系統(tǒng)管理員。但我國這種復(fù)合型人才還相當(dāng)匱乏，培養(yǎng)這一類的人才還需要一定的時間?！　?、單位領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識不到位，電算化工作的廣度和深度有待