資產(chǎn)類會計科目核算指南

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1、資產(chǎn)類一、主營業(yè)務收入核算指南（1）主營業(yè)務收入是指企業(yè)通過主要經(jīng)營活動所獲取的收入。包括銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務獲取的收入等。企業(yè)應設置“主營業(yè)務收入”科目，本科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入?！　。?）本科目可按主營業(yè)務的種類進行明細核算?！　。?）主營業(yè)務收入的主要賬務處理?！　、倨髽I(yè)銷售商品或提供勞務實現(xiàn)的收入，應按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目，按確認的營業(yè)收入，貸記本科目。其中涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。　?、谄髽I(yè)采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務滿足收入確認條件的，按應收合同或

2、協(xié)議價款，借記“長期應收款”科目，按應收合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值），貸記本科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。　?、垡詭齑嫔唐愤M行非貨幣性資產(chǎn)交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）、債務重組的，應按該產(chǎn)成品、商品的公允價值，借記“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅”等科目，貸記本科目?！　、鼙酒冢ㄔ拢┌l(fā)生的銷售退回或銷售折讓，按應沖減的營業(yè)收入，借記本科目，按實際支付或應退還的金額，貸記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目。其中涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理?！　。?）期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額

3、?！　　纠考灼髽I(yè)于2010年12月12日銷售甲商品一批，售價100000元，（不含增值稅），增值稅率17%，成本60000元。A企業(yè)已收到購貨方于2010年12月18日支付的款項。2011年4月10日，該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，A企業(yè)同意退貨并將所收款項退回。編制會計分錄如下：　?。?）借：應收賬款117000　　　　　　貸：主營業(yè)務收入100000　　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000　　借：主營業(yè)務成本60000　　　　貸：庫存商品　　60000　?。?）借：銀行存款117000　　　　　　貸：應收賬款117000　?。?）借：主營業(yè)務收入100000　　　

4、　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　117000　　借：庫存商品60000　　　貸：主營業(yè)務成本60000二、應收賬款核算指南（1）應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。為了反映應收賬款的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算?！　。?）企業(yè)因銷售商品、提供

5、勞務等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應收款”科目核算，不在本科目核算?！　。?）本科目按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算?！　。?）本科目的主要賬務處理?！　、俦究颇堪l(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按照實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等，按專用發(fā)票上注明的增值稅，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目；收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　、谄髽I(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊運費時，借記“銀行存款”，貸記本科目?！　、燮髽I(yè)收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額小于

6、該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目?！　∈盏絺鶆杖饲鍍攤鶆盏默F(xiàn)金金額大于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目?！　、芷髽I(yè)接受的債務人用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費—

7、—應交增值稅（進項稅額）”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目?！　、輰鶛噢D(zhuǎn)為投資，企業(yè)應按應享有股份的公允價值，借記“長期股權投資”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目?！　、抟孕薷钠渌麄鶆諚l件進行清償?shù)?，企業(yè)應按修改其他