基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)全套課件 第六章_會(huì)計(jì)憑證課件

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1、第六章會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證概述原始憑證記帳憑證會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管（自學(xué)）第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記帳依據(jù)的書面證明。二、會(huì)計(jì)憑證的作用1、是傳遞經(jīng)濟(jì)信息的工具2、是登記帳簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的依據(jù)3、是反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段4、可明確有關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任，利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制會(huì)計(jì)主體所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)都須取得或填制會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證原始憑證記帳憑證三、會(huì)計(jì)憑證的種類按填制程序合用途不同分類一、原始憑證的概念經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)辦人員直接取得或填制的，用來(lái)記載和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的具體內(nèi)容，明

2、確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并具法律效力的原始證明文件。第二節(jié)原始憑證#不能用來(lái)記載和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的具體內(nèi)容的文件，不能作為原始憑證。例如：經(jīng)濟(jì)合同申請(qǐng)單派工單可作原始憑證附件二、原始憑證分類原始憑證累計(jì)原始憑證一次原始憑證自制原始憑證外來(lái)原始憑證取得來(lái)源不同反映業(yè)務(wù)方法、填制手續(xù)不同匯總原始憑證原始憑證（1）原始憑證分割單一份原始憑證所列費(fèi)用由兩個(gè)或以上會(huì)計(jì)主體共同負(fù)擔(dān)，保留憑證的主辦單位開(kāi)給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)部分費(fèi)用的單位證明。（2）匯總原始憑證為提高效率，簡(jiǎn)化核算，記載同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證可歸納編制匯總原始憑證，即原始憑證匯總表。收料憑證匯總表

3、發(fā)料憑證匯總表銷售匯總表幾種特殊憑證三、原始憑證的基本要素?原始憑證的名稱?填制憑證的日期?接受憑證的單位名稱?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容原始憑證的多樣性決定了格式、內(nèi)容的多樣性?數(shù)量、單價(jià)和金額?填制單位的名稱?經(jīng)辦人員簽字或蓋章?憑證編號(hào)與附件四、原始憑證的填制-------基本要求（1）內(nèi)容完整（2）符合實(shí)際（3）書寫嚴(yán)格（4）明確責(zé)任（5）填制及時(shí)（6）遵守政策（7）連續(xù)編號(hào)原始憑證的書寫要求：（1）文字、數(shù)字書寫清楚，出錯(cuò)按規(guī)定更正（2）貨幣收付憑證，填錯(cuò)不得更正，只能加蓋“作廢”戳記（3）使用藍(lán)或黑色的筆，填寫支票要使用碳素筆（4）合計(jì)小寫

4、金額最高位前注明幣種符號(hào)，且不留空格。（5）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)該一個(gè)一個(gè)的寫，不得連筆寫（6）數(shù)字的大寫(正楷或者行書）壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整（7）數(shù)字大小寫的關(guān)系應(yīng)一致小寫數(shù)字中間有“0”時(shí)，大寫金額要寫零五、原始憑證的審核1、審核的內(nèi)容形式上的審核——憑證格式是否正確，填寫是否完整?！獢?shù)字是否真實(shí)（有否刮擦、涂改等）——計(jì)算是否正確。實(shí)質(zhì)上的審核是否真實(shí)、合理、合法、合規(guī)等。關(guān)系信息真實(shí)性一審業(yè)務(wù)，看是否符合財(cái)務(wù)制度和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)二審抬頭，看是否與本單位名稱相符三審日期，看是否與報(bào)賬日期接近

5、四審簽章，看是否與原始憑證企業(yè)名稱相符五審用途，看是否是“發(fā)票”或者“收據(jù)”聯(lián)六審金額，看是否等于數(shù)量乘以單價(jià)七審大寫，看是否與小寫一致八審臉面，看有無(wú)涂改、刀刮、紙貼現(xiàn)象2、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的“八審八看”3、審核結(jié)果的處理（1）內(nèi)容、手續(xù)不全、數(shù)字差錯(cuò)及不符合實(shí)際----退回有關(guān)部門或人員，補(bǔ)辦或者更正（2）違反國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和制度規(guī)定的收支----拒絕付款或者報(bào)銷（3）偽造公章、涂改單據(jù)、虛假冒領(lǐng)款項(xiàng)等行為----及時(shí)向企業(yè)負(fù)責(zé)人或總會(huì)計(jì)師報(bào)告處理。第三節(jié)記帳憑證一、記帳憑證的概念定義：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證或原始憑證匯總表為依據(jù)，記載經(jīng)

6、濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記會(huì)計(jì)帳薄的憑證。作用（1）表明應(yīng)記入的帳戶和方向，便于記賬。（2）將原始憑證作為附件，既便于記賬、查帳（3）有些會(huì)計(jì)事項(xiàng)，無(wú)法取得原始憑證，可由會(huì)計(jì)人員根據(jù)帳簿資料編制記賬憑證。更正錯(cuò)帳、期末結(jié)賬二、記帳憑證的分類1、按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分：收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證（1）收款憑證：反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的憑證（2）付款憑證：反映貨幣資金付出業(yè)務(wù)的憑證（3）轉(zhuǎn)賬憑證：反映與貨幣資金業(yè)務(wù)收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的憑證一般紅色一般藍(lán)色一般黑色現(xiàn)金銀行現(xiàn)金銀行2、按填制的方式不同分:復(fù)式記賬憑證（1）復(fù)式記賬憑證：定義：

7、將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目，集中登記在一張記賬憑證上優(yōu)點(diǎn)：便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，便于查帳，核對(duì)，減少編制記賬憑證的工作不足：不便于分工記賬和匯總?：收、付、轉(zhuǎn)賬憑證都是復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證（2）單式記賬憑證：定義：每張記賬憑證只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目，某業(yè)務(wù)涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，就填制幾張記賬憑證。優(yōu)點(diǎn)：便于分工記賬和匯總不足：不便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌、查帳、核對(duì)。增加了編制記賬憑證的工作?：有時(shí)也填寫對(duì)方科目，并用一定的編號(hào)方法將他們聯(lián)系起來(lái)，但是僅供參考，以便于查賬、核對(duì)。3、按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量不同分：?jiǎn)雾?xiàng)記賬憑證（1）單項(xiàng)記賬

8、憑證：定義：根據(jù)每張?jiān)紤{證或匯總原始憑證單獨(dú)編制的匯總記賬憑證分類匯總記賬憑證全部匯總記賬憑證（2）匯總記賬憑證：定義：根據(jù)一定時(shí)期的若干單項(xiàng)記賬憑證按一定的方式匯總編制據(jù)以登