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《當(dāng)前調(diào)節(jié)我國收入分配差距的稅收政策研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、當(dāng)前調(diào)節(jié)我國收入分配差距的稅收政策研究提要：當(dāng)今社會，收入分配是否公平，越來越受到了人們普遍關(guān)注，而稅收作為一種調(diào)整收入分配的有力工具，作用是不容置疑的。但對于政府來說，實現(xiàn)公平收入分配的目標(biāo)，可供選擇的政策工具除了稅收，還有公共支出和公共管制，羅伯特·J·蘭普曼（Lanpman,RobertJ.）為《新帕爾格雷夫經(jīng)濟(jì)學(xué)大辭典》所作的詞條“轉(zhuǎn)移支付（transferpayments）”中認(rèn)為：“稅收制度對于富人向窮人的收入再分配只起輕微的作用，而政府開支在這方面所起的作用則要明顯得多?！雹俑鶕?jù)羅伯特的觀點，稅收在“劫富”方面有效，但在“濟(jì)貧”方面卻效用不
2、大。稅收調(diào)節(jié)收入的機制有本身的作用條件，還有涉及到的公平與效率問題的平衡問題，所有的這些問題都制約著稅收作為財政手段調(diào)節(jié)收入分配的作用和效果。關(guān)鍵詞：稅收收入分配公平效率稅收政策引言：稅收調(diào)節(jié)收入分配是市場經(jīng)濟(jì)有效運行的客觀需要，同時，也是政府履行經(jīng)濟(jì)職能的必然要求。在市場經(jīng)濟(jì)這個大前提下，個人由于所掌握的生產(chǎn)要素和信息的不同及市場供求的變化，會導(dǎo)致人們在收入和財產(chǎn)分配中出現(xiàn)差異，而這種差異隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展呈現(xiàn)了日益擴(kuò)大的趨勢，如果長期存在這種收入和財富的分配的嚴(yán)重不均，將會造成巨大的經(jīng)濟(jì)和社會問題。這一問題是市場本身無法克服的，換句話說，市場無法實現(xiàn)
3、社會公平。這就需要國家對國民收入的進(jìn)行再分配來宏觀調(diào)控這種顯失公平的狀況。國家利用稅收，通過對稅種、稅基和稅率的選擇來實現(xiàn)收入分配公平的目標(biāo)。因而，稅收在國民收入分配領(lǐng)域，理所應(yīng)當(dāng)?shù)爻袚?dān)起調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的重任。一、稅收調(diào)節(jié)機制理論（一）稅收調(diào)節(jié)的內(nèi)涵和作用條件稅收調(diào)節(jié)機制是指稅收在國民收入分配過程中，對個人收入的形成、分配、財富積累與轉(zhuǎn)讓等實施全面調(diào)節(jié)的制度。稅收調(diào)節(jié)科劃分為直接調(diào)節(jié)和間接調(diào)節(jié)，屬于直接調(diào)節(jié)的稅種是所得稅與財產(chǎn)稅，屬于間接調(diào)節(jié)的是商品稅。②比如在個人所得稅的征收中，就是對高收入者多征稅，保護(hù)低收入者，不收或者少收稅，這樣從
4、收入的源頭入手，自然縮小了收入的差距。還有其他一些稅種，都起到了相同的作用，只是在收入的不同過程縮小差距，比如YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject
5、房產(chǎn)稅、車船稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅。在商品稅中，對某些特殊消費品或者消費行為課稅，比如對奢侈品征稅高額消費稅。雖然稅收對收入差距具有調(diào)節(jié)作用，但這種作用需要符合條件的環(huán)境。首先，稅收政策實施會產(chǎn)生預(yù)期效果必須是在市場經(jīng)濟(jì)體制健全的大環(huán)境下。在計劃經(jīng)濟(jì)時代，個人收入完全按照國家計劃，根本不需要稅收調(diào)節(jié)。我國實行社會主義市場經(jīng)濟(jì)后，個人收入差距逐漸拉大，這時稅收才承擔(dān)了調(diào)節(jié)的作用。如果市場經(jīng)濟(jì)體制不健全，就會存在大量不合法收入，稅收對此難以進(jìn)行調(diào)節(jié)，更不用說是否有作用。另外，做到更容易監(jiān)控高收入者必須使個人收入貨幣化和經(jīng)濟(jì)活動信用化，這都需要市場經(jīng)濟(jì)體制的健全。
6、二是需要健全稅種、實施符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的起征點和實行比較適度的超額累進(jìn)稅率。要想充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，就應(yīng)該建立上述條件，否則稅收很難起到有效作用，甚至?xí)蔀榻?jīng)濟(jì)發(fā)展的阻礙。（二）稅收調(diào)節(jié)收入的可行性1．在個人收入的形成環(huán)節(jié)。通過征收個人所得稅使高收入者多交稅低收入者少交稅，調(diào)節(jié)個人可支配收入。個人收入的形成環(huán)節(jié)是稅收調(diào)節(jié)收入分配的最重要環(huán)節(jié)，因為這是源頭環(huán)節(jié)，在收入合法且貨幣化的情況下最容易稅務(wù)機關(guān)監(jiān)控和征收，同時，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的當(dāng)前階段中，可支配收入是個人財富積累的主要來源。所以征收個人所得稅是稅收調(diào)節(jié)收入分配的最重要、最直接的手段。2．在個人收入的分
7、配環(huán)節(jié)，通過對特定的消費品和消費行為征收消費稅，除個人所得稅外起補充調(diào)節(jié)的作用。個人收入由于消費行為的實施進(jìn)行了再次的分配，對高收入群體的高消費行為進(jìn)行額度較高的征稅，就間接減少了高收入階層的剩余的可支配收入，同時還能引導(dǎo)高收入群體把收入從消費轉(zhuǎn)向投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。3．在個人財富的累積環(huán)節(jié)，征收財產(chǎn)稅。財富的多少直接影響著納稅能力的強弱。財產(chǎn)多的人多納稅，財產(chǎn)少的人少納或者不納稅，以及針對不同的財產(chǎn)累計級別設(shè)定不同的財產(chǎn)稅稅率，更大程度地調(diào)節(jié)差距。4．在個人財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，征收遺產(chǎn)和贈與稅。遺產(chǎn)稅就是對死者留下的遺產(chǎn)征稅，在國外優(yōu)勢也稱“死亡稅”。③贈
8、與稅以贈送的財產(chǎn)為課稅對象，向贈與人或受贈人課征的稅。課以上述兩種稅，可以削弱財
