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1、論收入分配差距調節(jié)中稅收調節(jié)機制完善 【摘要】稅收作為財政收入的重要支撐，對整個政府職能的有效發(fā)揮起著重要作用。在現今居民收入分配差距逐漸拉大的背景下，我們應該加強稅收在居民收入分配中的調節(jié)作用，從而縮小居民收入差距，以促進和諧社會發(fā)展。而就當前稅收調節(jié)機制對居民收入分配差距的調節(jié)現狀而言，不僅存在稅收結構的不合理，而且還存在稅收調節(jié)機制難以發(fā)揮作用的問題?；诖?，本文以收入分配差距口調節(jié)中的稅收調節(jié)機制作為研究對象，發(fā)現其中問題，從而促進我國稅收調節(jié)機制的完善，以縮小居民之間的收入差距?！娟P鍵詞】收入分配；稅收
2、調節(jié)機制；個人所得稅；稅制結構9近年來，隨著社會改革進程的加快，我國經濟發(fā)展取得了顯著成效，人們生活水平不斷提高，成為現代社會經濟發(fā)展的典型。但在社會經濟快速發(fā)展的背景下，我們應該看到各種新問題、新情況逐漸凸顯出來，成為經濟發(fā)展中所不得不解決的問題。收入差距增大作為當下典型社會矛盾中的一種，不僅存在城鄉(xiāng)居民之間，而且存在行業(yè)之間、城鎮(zhèn)居民之間、地區(qū)之間，是當下和諧社會構建所不得不解決的問題。由此，本文從稅收調節(jié)機制本身出發(fā)，對稅收調節(jié)收入分配的機制進行分析，從而促進收入分配差距調節(jié)中稅收機制的完善。一、稅收調節(jié)機制
3、的內涵與作用條件稅收作為財政收入的主要支撐，對政府調節(jié)職能的發(fā)揮起著重要作用。而就稅收調節(jié)機制本身來說，是指在居民收入分配過程中，稅收對個人收入、分配、使用、財富積累及轉讓等方面實施全面調節(jié)的制度。當前，我們可將稅收調節(jié)機制分為直接調節(jié)機制與間接調節(jié)機制。其中，直接調節(jié)機制是指通過居民所得稅、房產稅、印花稅等形式對居民收入進行調節(jié)，間接調節(jié)機制是說通過營業(yè)稅、增值稅、資源稅等商品稅對居民收入進行調節(jié)9基于上文分析，稅收調節(jié)機制主要是通過各種稅種來實現對居民收入分配差距的調節(jié)。其作用功能發(fā)揮應該具備以下兩項條件：其一
4、，擁有健全的市場經濟體制。在健全的市場經濟體制之下，公民個人收入才能實現一定意義上的公平與合理，此時稅收調節(jié)機制才能發(fā)揮充分的作用。相反，在不健全的經濟體制之下，由市場主導的第一次分配中必然面臨公民個人收入不合法、不合理等問題，從而便無法發(fā)揮稅收調劑機制應有的功能。其二，完善以直接稅為主體的稅制結構。就傳統(tǒng)的稅收調節(jié)體制中，只有在所得稅、財產稅等直接稅種的主導之下，稅收調節(jié)機制才能發(fā)揮作用；而在增值稅、營業(yè)稅等間接稅種的調節(jié)之下，稅收調節(jié)機制的作用發(fā)揮是有限的。可見，在現代稅制改革的進程中，我們應該盡量建立以所得稅
5、、財產稅等為主的直接稅種體系，從而縮小居民之間的收入差距。其三，在完善直接稅稅種體系的基礎上，調整征稅起點和實行較為適當的超額累進稅率，即我們在建立以所得稅、房產稅、遺產稅、車船稅等為主的直接稅體系之下，應該建立其適當的稅收起征點和適當的最高邊際稅率，從而充分發(fā)揮稅收對居民收入分配差距的調節(jié)作用。其四，建立其科學、合理的征稅方式。例如，在個人所得稅的征收過程中，我們應該考慮的是：是綜合所得征稅還是分類所得征稅，稅務主管部門的征稅手段是否科學，征收管理體制是否健全，等等。其五，公民本身的納稅意識是否建立。公民納稅意識
6、的提高，不僅能降低行政機關征稅成本，而且能有效提高征稅效率，減少納稅過程中逃稅、漏稅現象，從而真正發(fā)揮稅收對收入分配的調節(jié)作用。二、我國收入分配差距調節(jié)中征稅調節(jié)體制存在的問題自1980年《個人所得稅法》出臺以來，我國初步建立以個人所得稅為主的稅收調節(jié)機制。而就當前稅收調節(jié)機制的功能發(fā)揮而言，不僅存在稅收調節(jié)功能難以發(fā)揮的問題，而且存在稅收調節(jié)機制本身不完善等問題，成為收入分配差距調節(jié)中稅收調節(jié)機制完善的重要阻礙。就當前稅收調節(jié)機制的問題而言，作者結合當下的稅制體系做如下分析：9首先，稅制結構不合理，間接稅比重較大
7、，直接稅比重小。自1994年分稅制改革以來，我國就建立了以增值稅為主的稅收征收體系。在2012年全國普遍實現“營業(yè)稅”改“增值稅”之前，我國增值稅、營業(yè)稅、消費稅所占的比重達到了稅收總收入的60%左右，成為稅收收入的主要部分。這相對于發(fā)達國家以直接稅為主的稅制結構來說，我國存在間接稅比重較大的問題，成為稅收調節(jié)體制功能發(fā)揮的重大障礙。其次，我國稅制結構中調節(jié)收入分配差距的稅種體系不完善，致使稅收調節(jié)機制不能有效發(fā)揮作用。當前，我國稅制結構中調節(jié)收入分配差距的稅種主要表現為個人所得稅。而發(fā)揮作用巨大的社會保障稅、遺產
8、稅、贈與稅等并沒有建立，消費稅與財產稅等稅收體系并不完善，導致稅收調節(jié)機制功能難以發(fā)揮。例如，就消費稅而言，相對于其他國家開征的消費稅而言，我國開征的消費稅種類較少，即只針對14中應稅項目征稅，數目較少。而就相關部門統(tǒng)計，在實行消費稅的國家，有將近50%的國家消費稅征稅項目在10到15種之間，30%的國家消費稅征稅項目在15到30中之間。①同時，財產稅作為稅
