營改增對物流企業(yè)影響的初探

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1、一、導(dǎo)言我國正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期和全面建設(shè)小康社會的關(guān)鍵時(shí)期,工業(yè)化城鎮(zhèn)化加速發(fā)展,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)狀況以及資源環(huán)境矛盾也越來越突出。在我國當(dāng)前稅制結(jié)構(gòu)中,營業(yè)稅和增值稅作為兩個(gè)重要的流轉(zhuǎn)稅稅種,我國自1994年稅制改革以來,確立了對貨物和加工、修理修配勞務(wù)征收增值稅,對其他勞務(wù)和無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)征收營業(yè)稅,形成增值稅和營業(yè)稅兩稅并存的格局。然而隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善,營業(yè)稅和增值稅在行業(yè)劃分上逐漸突顯出一定的缺陷,增值稅的征稅范圍較為狹窄,而征收營業(yè)稅的行業(yè)沒有增值稅的抵扣環(huán)節(jié),影響了增值稅作用的發(fā)揮

2、,增值稅的稅基應(yīng)該盡可能的放寬,包含所有的商品和勞務(wù).兩套稅制并行不利于稅收征管,隨著多樣化的經(jīng)營,兼營和混合經(jīng)營行為越來越多,形式也越來越復(fù)雜,商品和服務(wù)兩者的區(qū)別越來越難清晰界定,稅種的選擇問題也隨之產(chǎn)生。而且不利于第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,當(dāng)前我國大部分第三產(chǎn)業(yè)均征收營業(yè)稅,而營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征收,且成本無法抵扣。雖然表面看起來營業(yè)稅的稅率比較低,但商品每經(jīng)過一道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要納一次稅,流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多,重復(fù)征收越嚴(yán)重。一種稅率為5%的商品如果流轉(zhuǎn)4次,其稅率至少加到20%,成為重稅。2012年是“營改增”工作的

3、“啟動年”,國家先后在上海、江蘇等9個(gè)省和3個(gè)計(jì)劃單列市進(jìn)行了試點(diǎn)。2013年是“營改增”工作全面提速的“深化年”,8月1日起交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)將在全國范圍內(nèi)推開,標(biāo)志著“營改增”擴(kuò)圍工作已邁出實(shí)質(zhì)性步伐。據(jù)測算,試點(diǎn)地區(qū)擴(kuò)至全國,2013年企業(yè)將減輕負(fù)擔(dān)約1200億元。2014年“營改增”擴(kuò)大到鐵路運(yùn)輸和郵電通信行業(yè),企業(yè)減負(fù)規(guī)模超過2000億元。因此,按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度要求,在新形勢下,逐步將營業(yè)稅改征增值稅勢在必行,也是符合國際慣例的必然選擇。將增值稅范圍擴(kuò)大為

4、全部商品和勞務(wù),以增值稅代替營業(yè)稅,有利于完善稅制,消除重復(fù)征稅;有利于社會專業(yè)化分工,促進(jìn)三大產(chǎn)業(yè)融合;有利于降低企業(yè)稅收成本,增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力;有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu),促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。officiallyestablishedonJuly1,2013,Yibincity,formerlyknownasthebus,integratedoriginalrongzhoubuscompanyinYibincityandMetrobuscompany,formedonlyinYibincity

5、ofaState-ownedpublictransportenterprises,thecompanyconsistsofoneortwo,thirdDivision.Integrationofpublictransportservicesisnotyetestablished11二、“營改增”的基本原理(一)營業(yè)稅與增值稅的概念及區(qū)別1.增值稅的概念增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人,就其取得貨物的銷售額、進(jìn)口貨物金額、應(yīng)稅勞務(wù)銷售額計(jì)算稅款,并實(shí)行稅款抵扣制的一

6、種流轉(zhuǎn)稅2.營業(yè)稅的概念營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人,就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。3.營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別表1:營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別項(xiàng)目營業(yè)稅增值稅計(jì)稅原理及特點(diǎn)每增加一次流轉(zhuǎn),全額繳納一次營業(yè)稅。存在重復(fù)納稅。實(shí)行價(jià)內(nèi)稅。對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)新增價(jià)值增稅,實(shí)行價(jià)外稅。基本消除重復(fù)納稅,有利于服務(wù)業(yè)內(nèi)部專業(yè)化管理。計(jì)稅基礎(chǔ)不同營業(yè)額=收入銷售額=營業(yè)額-銷項(xiàng)稅=增值稅下確認(rèn)的收入應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅

7、率應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額*稅率-可抵成本費(fèi)用*稅率-可抵設(shè)備投資*稅率稅率一般較低(3%、5%等)高(17%、13%、11%、16%)進(jìn)項(xiàng)稅不涉及“以票控稅”,取得增值稅專用發(fā)票,并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)(180天)認(rèn)證后,可以抵扣。開具發(fā)票不分普票、專票增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票,增值稅專用發(fā)票必須通過“金稅工程”防偽稅控系統(tǒng)開具。征管特點(diǎn)簡單、易行增值稅計(jì)征復(fù)雜、征管嚴(yán)格、法律責(zé)任重大。officiallyestablishedonJuly1,2013,Yibincity,formerlyknowna

8、sthebus,integratedoriginalrongzhoubuscompanyinYibincityandMetrobuscompany,formedonlyinYibincityofaState-ownedpublictransportenterprises,thecompanyconsistsofoneortwo,thirdDivision.Integrationofpublictransports

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