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《論“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)的影響》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線(xiàn)閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、論“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)的影響費(fèi)波(成都華鐵國(guó)際儲(chǔ)運(yùn)有限公司,四川成都610081)摘要:隨著我國(guó)新興服務(wù)業(yè)的不斷發(fā)展,原來(lái)的稅制設(shè)計(jì)已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足不斷促進(jìn)新興服務(wù)業(yè)不斷發(fā)展,穩(wěn)定各行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的作用。在這種情況下,“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”便應(yīng)運(yùn)開(kāi)始?!盃I(yíng)改增”可以減輕某些新興服務(wù)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),捋順上下游企業(yè)的稅收抵扣環(huán)節(jié)。而物流運(yùn)輸企業(yè)作為我國(guó)原來(lái)屬于繳納營(yíng)業(yè)稅,現(xiàn)改征增值稅的企業(yè),必然也會(huì)受到這項(xiàng)稅收政策變動(dòng)的影響,物流企業(yè)需要提高企業(yè)的納稅籌劃意識(shí),促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化。.jyqkF物流企業(yè)主要從事面向終端消費(fèi)者的商品運(yùn)輸派送服務(wù),根據(jù)該企業(yè)的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃
2、,MF物流企業(yè)需要于2010年前完成企業(yè)80%以上的運(yùn)輸車(chē)輛更新。因此,在“營(yíng)改增”推行后,該企業(yè)由于2010年之前購(gòu)買(mǎi)了大量運(yùn)輸車(chē)輛無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)明顯上升,給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。(二)物流企業(yè)適用的稅率明顯上升在推行“營(yíng)改增”之前,根據(jù)我國(guó)舊稅法的規(guī)定,物流企業(yè)所從事的運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入需要按照3%全額征收營(yíng)業(yè)稅,倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)需要按照5%全額征收營(yíng)業(yè)稅。但在進(jìn)行“營(yíng)改增”稅制改革后,物流企業(yè)從事的運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入依照11%差額征收增值稅,倉(cāng)儲(chǔ)裝卸業(yè)務(wù)依照6%差額征收增值稅。雖然“營(yíng)改增”之后,物流企業(yè)進(jìn)行差額征稅,但是由于企業(yè)可
3、以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額較少,無(wú)法平衡企業(yè)的成本開(kāi)銷(xiāo),這直接導(dǎo)致了物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)明顯上升。同時(shí),造成物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)明顯上升的主要原因是物流企業(yè)所主要從事的運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅率由全額征收3%上漲到差額征收11%。例如,主要從事大型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的貨物代發(fā)業(yè)務(wù)的SP物流企業(yè)對(duì)該企業(yè)“營(yíng)改增”前后的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行了核算。根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)給出的相關(guān)報(bào)告顯示,該企業(yè)在實(shí)行“營(yíng)改增”之前的運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅收負(fù)擔(dān)為3%,倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)稅收負(fù)擔(dān)為5%。而“營(yíng)改增”以后,該企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅收負(fù)擔(dān)為8.9%,倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)的稅負(fù)為4.5%。由于SP物流企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是貨物運(yùn)輸,貨物倉(cāng)儲(chǔ)占總業(yè)務(wù)比重較小
4、,同時(shí)由于運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅負(fù)增長(zhǎng)過(guò)大且倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)稅負(fù)降低較小,造成SP物流企業(yè)稅負(fù)急劇上升。(三)物流企業(yè)獲取進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票難度較大目前我國(guó)大型物流企業(yè)的數(shù)目正在不斷增加,大多數(shù)物流企業(yè)的運(yùn)輸范圍較大,往往都是全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行物流配送。而這種現(xiàn)象也造成了物流企業(yè)獲取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣發(fā)票的難度較大。物流企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)大多是運(yùn)輸業(yè)務(wù),而運(yùn)輸業(yè)務(wù)中的柴油汽油費(fèi)是可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的。但是目前大多數(shù)的加油站無(wú)法即時(shí)向加油方當(dāng)場(chǎng)提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票,這造成了我國(guó)物流企業(yè)在獲取油料增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)存在一定難度。另外,物流企業(yè)的自有車(chē)輛每年都需要進(jìn)行定期維護(hù)維修,而目前我國(guó)物流企業(yè)
5、的車(chē)輛維修維護(hù)費(fèi)用一般很難獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。這是因?yàn)槲锪髌髽I(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)流動(dòng)性較大,很難定點(diǎn)進(jìn)行維修維護(hù),在運(yùn)輸過(guò)程中車(chē)輛出現(xiàn)故障進(jìn)行小型維修,不可能獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣。而即使物流企業(yè)可以對(duì)本企業(yè)的車(chē)輛進(jìn)行定點(diǎn)維修維護(hù),但一般維修點(diǎn)都不是一般納稅人,因此依然很難獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行稅款抵扣。例如,T物流公司的物流司機(jī)譚某的日常工作就是從內(nèi)蒙古呼和浩特將貨物運(yùn)送至山西太原。根據(jù)其自述說(shuō)明,其駕駛的貨車(chē)在每次進(jìn)行運(yùn)輸時(shí)都會(huì)在沿途的小型車(chē)輛維修點(diǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)單檢測(cè)和維護(hù),保障行車(chē)安全。但從沒(méi)有收到過(guò)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。三、“營(yíng)改增”后物
6、流企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的方式(一)提高物流企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的稅收管理能力1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力在未進(jìn)行"營(yíng)改增"之前,物流企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是需要繳納營(yíng)業(yè)稅的,不需要繳納增值稅。由于營(yíng)業(yè)稅的征收管理方式較為簡(jiǎn)單,只需要核算業(yè)務(wù)總收入就可以進(jìn)行稅款的計(jì)算繳納。但是在進(jìn)行”營(yíng)改增“之后,物流企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是需要繳納增值稅的,不再繳納營(yíng)業(yè)稅,由于增值稅的征收需要計(jì)算總銷(xiāo)項(xiàng)稅額和總進(jìn)項(xiàng)稅額,因此核算過(guò)程較營(yíng)業(yè)稅更為復(fù)雜。因此物流企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)人員需要不斷增強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)處理能力,這樣才能保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和稅款繳納合法。2、升級(jí)物流企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)企業(yè)的稅務(wù)管理系
7、統(tǒng)是企業(yè)進(jìn)行有效稅款核算繳納的重要配置。由于其主要業(yè)務(wù)所征收的稅種有了較大的變化,因此其會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算都有了較大變革。根據(jù)調(diào)查了解到目前我國(guó)大多數(shù)物流企業(yè)都已經(jīng)開(kāi)始使用現(xiàn)代化稅務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行稅務(wù)管理。隨著“營(yíng)改增”的推行,我國(guó)大多數(shù)物流企業(yè)都需要對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造,防止因?yàn)樾畔⑹д`造成的稅款繳納錯(cuò)誤。(二)合理進(jìn)行納稅人身份的選擇以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)1、選擇一般納稅人身份進(jìn)行稅收籌劃對(duì)于主要從事倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的物流企業(yè)而言,選擇一般納稅人身份更有利于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。這是因?yàn)樵凇盃I(yíng)改增”之前倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)按照5%全額征收營(yíng)業(yè)稅,在“營(yíng)改增”之后倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)
8、務(wù)按照6%差額征收營(yíng)業(yè)稅。雖然表面上看稅率上升,但是由于“營(yíng)改增”之后企業(yè)可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣