新企業(yè)所得稅法培訓(xùn)課件—稅收優(yōu)惠

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1、新企業(yè)所得稅法培訓(xùn)課件—稅收優(yōu)惠新企業(yè)所得稅法—稅收優(yōu)惠一、現(xiàn)行優(yōu)惠政策的主要問題1、政策差異“超國民待遇”內(nèi)資：25%外資：15%2、政策漏洞“區(qū)內(nèi)注冊、區(qū)外經(jīng)營”“翻牌”“返程（曲線）投資”3、區(qū)域性政策4、優(yōu)惠形式單一二、新法實行優(yōu)惠政策的主要原因發(fā)揮宏觀調(diào)控作用-——“自動穩(wěn)定器”促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展貫徹國家宏觀經(jīng)濟政策適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀保持政策的連續(xù)三、制定優(yōu)惠政策的基本原則有利于國民經(jīng)濟全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展；有利于鼓勵科技進步和技術(shù)創(chuàng)新；有利于貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策；有利于促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)

2、展；有利于就業(yè)與再就業(yè)政策的實施。四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想以產(chǎn)業(yè)政策為主、地區(qū)政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策與地區(qū)政策相結(jié)合；減少區(qū)域性優(yōu)惠，縮小區(qū)域性稅負差距；區(qū)域性優(yōu)惠政策由沿海向西部地區(qū)轉(zhuǎn)移。地區(qū)——產(chǎn)業(yè)企業(yè)——項目四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想稅收優(yōu)惠的方式由單一的直接減免稅改為：減免稅、減計收入、加速折舊、加計扣除、降低稅率和稅收抵免等多種方式。法第二十五條國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的重點：農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)業(yè)；公共基礎(chǔ)設(shè)施項目；科技創(chuàng)新；環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水

3、、安全生產(chǎn)；經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)；社會公益事業(yè)等。四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想1、擴大將國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴大到全國范圍；對小型微利企業(yè)實行低稅率優(yōu)惠政策；將環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；新增對環(huán)境保護項目、創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)、非營利公益組織等機構(gòu)的優(yōu)惠政策。政策調(diào)整方式2、保留對港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。政策調(diào)整方式3、替代用殘疾職工

4、工資加計扣除政策替代現(xiàn)行福利企業(yè)直接減免稅政策；用特定的就業(yè)人員工資加計扣除政策替代現(xiàn)行再就業(yè)企業(yè)、勞服企業(yè)直接減免稅政策；用減計綜合利用資源經(jīng)營收入替代現(xiàn)行資源綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。政策調(diào)整方式4、過渡對享受優(yōu)惠政策的老企業(yè)的過渡；對特定地區(qū)優(yōu)惠政策的過渡。政策調(diào)整方式5、取消生產(chǎn)性外資企業(yè)“兩免三減半”、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)“兩免”等所得稅定期減免優(yōu)惠政策；外資產(chǎn)品出口企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策；外資企業(yè)再投資退稅收政策取消部分區(qū)域低稅率優(yōu)惠政策。政策調(diào)整方式五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

5、的主要內(nèi)容免稅收入新稅法首次采用了“免稅收入”的概念，將國債利息收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益和非營利組織的收入確定為免稅收入。免稅收入與不征稅收入的區(qū)別免稅收入第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。（條例第八十二條）現(xiàn)行政策國債利息（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；免稅收入符合條件

6、的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。（條例第八十三條）消除重復(fù)征稅稅率差和減免稅居民企業(yè)境外抵免鼓勵直接和長期投資免稅收入（四）符合條件的非營利組織的收入特征：組織性、非政府性、非營利性、自治性、志愿性非營利組織的條件（同時符合）：1、依法履行非營利組織登記手續(xù)；2、從事公益性或者非營利性活動；3、取得的收入除用于

7、與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；免稅收入4、財產(chǎn)及其孳息不用于分配；5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；6、投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；7、工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。免稅收入前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。非營利組織的收入

8、，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。保證宗旨公平競爭基金組織免稅收入免征、減征企業(yè)所得稅（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；免稅項目：(沒有限期)1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2．農(nóng)作物新品種的選育；3．中藥材的種植；4．林木的培育和種植；5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；(豬)6．林產(chǎn)品的采集；7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；8．遠洋捕撈。(證書管理)