會計畢業(yè)論文：淺談我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系

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1、-15-東北財經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育本科畢業(yè)論文淺談我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系作者XX學(xué)籍批次XXXX學(xué)習(xí)中心XXXXXXX層次專升本專業(yè)會計學(xué)指導(dǎo)教師XXX-15-內(nèi)容摘要內(nèi)部控制源遠(yuǎn)流長，至今人們對內(nèi)部控制的概念尚沒有一個統(tǒng)一的認(rèn)識。作為一個專門術(shù)語，“內(nèi)部控制”更多是在會計學(xué)、審計學(xué)領(lǐng)域中被使用，我們經(jīng)常引用的內(nèi)部控制概念也都是來自于會計、審計領(lǐng)域的研究成果；而在管理學(xué)中更多使用的是“管理控制”；在經(jīng)濟(jì)學(xué)中則更多使用的是“企業(yè)控制”或“公司治理”。內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。在信息產(chǎn)業(yè)高度發(fā)達(dá)的當(dāng)今社會，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提

2、高資本的再生能力具有積極的意義。本文從三個部分來說明我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系，第一章闡述了內(nèi)部控制體系的含義及內(nèi)容，講解了內(nèi)部控制的概念，和企業(yè)內(nèi)部控制包含的要素，簡要歸納了內(nèi)部控制理論發(fā)展至今所經(jīng)歷的四個階段，即20世紀(jì)40年代前的內(nèi)部牽引階段，40年代末至70年代末管理內(nèi)部控制和會計內(nèi)部控制的內(nèi)部控制兩分論階段，80年代至90年代的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論階段以及90年代以后的內(nèi)部控制整體框架階段。其中，美國COSO報告提出的“內(nèi)部控制整體框架”理論得到了普遍的認(rèn)可和應(yīng)用。第二章闡述了我國企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制體系存在的主要問題，企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，人員素質(zhì)有待提高，企業(yè)

3、文化建設(shè)沒有引起足夠的重視，企業(yè)內(nèi)部控制部門責(zé)權(quán)不對稱，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力。總結(jié)現(xiàn)實中經(jīng)營管理不善的公司在內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗教訓(xùn)。按照分析的側(cè)重點不同，本文選取了中國航油（新加坡）股份有限公司破產(chǎn)事件為典型案例，分析側(cè)重于對公司治理結(jié)構(gòu)、管理層責(zé)任、內(nèi)部監(jiān)督等方面的反思。第三章完闡述了善我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的對策。完善企業(yè)的控制環(huán)境，以“約束+激勵”作為引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法。進(jìn)行全面的風(fēng)險評估，建立良好的信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。實行現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制，是企業(yè)管理科學(xué)的重要內(nèi)容之一。站在我國企業(yè)的角度，探討了如何從公司的整體層面建立內(nèi)部控制體系，并力求將內(nèi)部控

4、制的各要素融入到公司的主要經(jīng)營環(huán)節(jié)之中。關(guān)鍵詞：企業(yè)管理、內(nèi)部控制體系、經(jīng)營、原則、基本要素-15-目錄一、企業(yè)內(nèi)部控制體系的含義及內(nèi)容1（一）企業(yè)內(nèi)部控制的定義1（二）企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素3二、我國企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制體系存在的主要問題4（一）控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱4（二）企業(yè)內(nèi)部控制部門責(zé)權(quán)不對稱，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力4（三）企業(yè)管理和經(jīng)營行為無序與混亂6（四）中國航油（新加坡）股份有限公司破產(chǎn)事件的經(jīng)驗教訓(xùn)7三、我國企業(yè)內(nèi)部控制體系重要性和目標(biāo)原則9（一）我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要意義9（二）我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的目標(biāo)和原則9四、完善我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的幾點建議11參考文獻(xiàn)13-15-淺談

5、我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系一、企業(yè)內(nèi)部控制體系的含義及內(nèi)容（一）企業(yè)內(nèi)部控制的定義企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。120世紀(jì)初期，資本主義經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，股份公司的規(guī)模日益擴(kuò)大，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)管理水平的提高，為了防范和揭露經(jīng)營上的各種弊端和錯漏，逐步形成了一系列組織、調(diào)節(jié)、制約、監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理的方法，從而形成了一系列的內(nèi)部控制方法。在國際上，對內(nèi)部控制的理解大致經(jīng)歷了四個階段，如圖表所示。內(nèi)部控制定義的發(fā)展過程發(fā)展階段定義來源定義

6、內(nèi)容20世紀(jì)40年代前《柯氏會計辭典》（Kohler’sDictionaryforAccountant）內(nèi)部牽制是以提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計。其主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，每項業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。設(shè)計有效的內(nèi)部牽制以便使各項業(yè)務(wù)能完整正確地經(jīng)過規(guī)定的處理程序，而在這規(guī)定的處理程序中，內(nèi)部牽制機(jī)能永遠(yuǎn)是一個不可缺少的組成部分。240年代末至70年代末1949年美國注冊會計師協(xié)會《內(nèi)部控制——一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立注冊會計師的重要性》3內(nèi)

7、部控制是所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和完整性、提高經(jīng)營效率、推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。-15-1958年美國審計程序委員會《審計程序公告第29號（SAPNo.29）內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制，前者是關(guān)于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢查會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性的控制；后者是關(guān)于提高經(jīng)營效率、保證管理部門所制定的各項政策得到貫徹執(zhí)行的控制。1972年美國審計準(zhǔn)則委員會《審計準(zhǔn)