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1、淺談我國(guó)企業(yè)如何成功構(gòu)建內(nèi)部控制體系Name:William【摘?！?008年財(cái)政部等部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制慕本規(guī)范》耍求中國(guó)企業(yè)構(gòu)建并有效執(zhí)行內(nèi)部控制體系。所以木文試圖從內(nèi)部控制體系構(gòu)建的意義、效益和成功構(gòu)建內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵因素等方面，對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建進(jìn)行嘗試性的分析?！娟P(guān)鍵詞】意義效益構(gòu)建內(nèi)部控制體系實(shí)踐證明，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代金業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的必備"武器〃。近兒年，隨著金業(yè)血臨的風(fēng)險(xiǎn)FI益增多,美國(guó)的《2002年薩班斯一奧克斯利法案》（簡(jiǎn)稱SOX法案）、COSO2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一一整合框架》、我國(guó)國(guó)資委2006年的《屮央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》
2、以及財(cái)政部2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基木規(guī)范》等一系列緊鑼密鼓的法律法規(guī)的制定，企業(yè)也在不斷的認(rèn)識(shí)、構(gòu)建并有效的利用內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。從內(nèi)部控制理論的發(fā)展丿力程看，內(nèi)部控制的控制重點(diǎn)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理主要是通過內(nèi)部控制體系控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)的。風(fēng)險(xiǎn)管理是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的、具有更髙層次和更具有綜合意義的控制活動(dòng)。如來離開良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理只能是一句空話而已。所以，鑒于中國(guó)冃前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系尚耒構(gòu)建或構(gòu)建不完善，作者主張屮國(guó)企業(yè)應(yīng)先構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的行之有效的內(nèi)部控制體系，并通過對(duì)該體系的有效執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)金業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)的管理。因此
3、，本文主要從內(nèi)部控制體系構(gòu)建的意義、效益和成功構(gòu)建內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵因索等方面，對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建進(jìn)行嘗試性的分析。一、屮國(guó)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的意義企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的意義來自于企業(yè)向臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，是企業(yè)自身發(fā)展的迫切要求,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面C（一）實(shí)現(xiàn)金業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求學(xué)術(shù)界不同學(xué)派關(guān)于戰(zhàn)略的觀點(diǎn)和假設(shè)等不盡相同，但都承認(rèn)“核心競(jìng)爭(zhēng)力〃是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的所在。核心競(jìng)爭(zhēng)力戰(zhàn)略理論認(rèn)為，企業(yè)要想長(zhǎng)期穩(wěn)定地保持其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須通過制定正確的戰(zhàn)略目標(biāo)，培養(yǎng)和發(fā)展能使企業(yè)在未來市場(chǎng)居于有利地位的核心竟?fàn)幜?。而制定的?zhàn)略能否最終實(shí)施，収決丁?企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程的有效執(zhí)行。有
4、效執(zhí)行的內(nèi)部控制體系不但對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略冃標(biāo)起到了強(qiáng)勁的科學(xué)支撐與持續(xù)保障作川，還使企業(yè)具備識(shí)別和管理整個(gè)企業(yè)多種風(fēng)險(xiǎn)的綜合能力，這有助于減少企業(yè)的不確定性與盈利的波動(dòng)性，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的核心竟?fàn)幜?。（二）建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容包括規(guī)范和完善的企業(yè)法人制度、嚴(yán)格而清晰的冇限責(zé)任制度、科學(xué)的企業(yè)組織制度、科學(xué)的企業(yè)管理制度以及企業(yè)破產(chǎn)制度和外部保障制度等。構(gòu)建并執(zhí)行這些現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)容，都需要切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系構(gòu)建，因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)制度和內(nèi)部控制體系構(gòu)建之間是相輔相成的。（三）企業(yè)生存發(fā)展的要求自2004年年底以來，"中航油事件〃5.54億美元的虧損、中儲(chǔ)棉緊隨其
5、后10億元的虧損等國(guó)有資產(chǎn)接連不斷的巨虧噩夢(mèng)，在國(guó)內(nèi)外引起了巨人震動(dòng)。由于這一系列事件的主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制體系方血存在嚴(yán)重的缺陷，使人們意識(shí)到切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制已到了危及金業(yè)生存的刻不容緩的地步。（四）參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的要求參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的前提是和國(guó)際上大多數(shù)企業(yè)處于基木相同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中。但從國(guó)外企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施進(jìn)展看，口從美國(guó)SOX法案對(duì)在紐約上市的公司提出建立內(nèi)部控制體系的要求后，許多國(guó)際大公司対內(nèi)部控制體系的構(gòu)建進(jìn)行了完善和改進(jìn)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。屮國(guó)企業(yè)要參與國(guó)際竟?fàn)?，就必須逐步?gòu)建內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系,不斷縮短與國(guó)外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的差距，
6、在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中不斷加大投資并購等業(yè)務(wù)的成功率。（五）投資者對(duì)企業(yè)預(yù)期的要求投資者包括現(xiàn)實(shí)投資者和潛在投資者，他們的目的基本都是取得預(yù)期的收益。而內(nèi)部控制的冃標(biāo)在于有效率和有效益的經(jīng)營(yíng)、循規(guī)守法進(jìn)而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，這正是實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的保證。循規(guī)守法主要通過完善的內(nèi)部控制流程來保證。內(nèi)部控制體系有利于保證企業(yè)的保值、增值，最終實(shí)現(xiàn)投資者的利益預(yù)期。（六）國(guó)內(nèi)外法律法規(guī)的要求首先是國(guó)內(nèi)法律法規(guī)的要求。我國(guó)政府有關(guān)部門制定了一系列法律法規(guī)，要求企業(yè)通過內(nèi)部控制體系構(gòu)建來管理風(fēng)險(xiǎn)。法律法規(guī)是需要企業(yè)遵循的，所以，金業(yè)必須構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。其次是屮國(guó)企業(yè)到國(guó)外上市的法規(guī)要求。比如屮
7、國(guó)企業(yè)到美國(guó)上市，必須遵循sox法案，該法案中最難操作、最復(fù)雜、耗費(fèi)成木最高的404條款要求所冇到美國(guó)上市的企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。二、企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系將獲得的效益企業(yè)建立的目的是盈利，內(nèi)部控制體系也必須為企業(yè)帶來效益，金業(yè)才有動(dòng)力愿意去實(shí)施這項(xiàng)工作。在構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系過程中，企業(yè)至少可以從以下兒個(gè)方而獲得效益。通過理順關(guān)系來解決企業(yè)現(xiàn)存的管理問題為了建立行之有效的內(nèi)部控制體系，企業(yè)必須首先對(duì)木企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理。企業(yè)在梳理各業(yè)務(wù)流程時(shí)，首先要対業(yè)務(wù)流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，通過
