淺析會(huì)計(jì)集中核算制度

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1、淺析會(huì)計(jì)集中核算制度　　會(huì)計(jì)集中核算是以統(tǒng)一核算為手段、集中資金為基礎(chǔ)、加強(qiáng)資金收支管理為目標(biāo)、融會(huì)計(jì)服務(wù)和管理監(jiān)督為一體的會(huì)計(jì)管理模式。其基本職能是：在納入集中核算單位的資金所有權(quán)、資金使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的情況下，由會(huì)計(jì)核算中心代理各單位行使資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算職能，同時(shí)又行使其資金的監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各單位的財(cái)務(wù)收支采取“集中管理，分戶核算”的辦法。納入集中核算單位的各項(xiàng)資金收支由核算中心嚴(yán)格按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目進(jìn)行核算，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)管。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)核算、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高資金使用效益，從源頭上預(yù)防腐敗等方面起到了積極作

2、用。但由于會(huì)計(jì)集中核算是對(duì)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員管理體制、會(huì)計(jì)職能和部門(mén)之間利益的重大調(diào)整，如果不注意理順關(guān)系，完善配套措施，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)集中核算工作在取得一定工作成效和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的同時(shí)，給核算單位的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)一些新問(wèn)題和新動(dòng)向。因此，筆者在分析當(dāng)前核算單位財(cái)務(wù)管理方面存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出有關(guān)加強(qiáng)和完善核算單位財(cái)務(wù)管理工作的建議是當(dāng)務(wù)之急?！　?.會(huì)計(jì)集中核算模式運(yùn)行中存在的問(wèn)題　　模式上的缺陷　　會(huì)計(jì)集中核算后，核算中心只承擔(dān)記賬、算賬和報(bào)賬工作，無(wú)法深入?yún)⑴c單位財(cái)務(wù)管理，造成了財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算分離，失去了實(shí)地、實(shí)時(shí)監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)。單位報(bào)賬時(shí)，核算中心只能根據(jù)

3、票據(jù)來(lái)判斷，一是看單位報(bào)賬發(fā)票的手續(xù)是否完備；二是看票據(jù)是否規(guī)范、合法。只要手續(xù)完備、票據(jù)合法有效，不管反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí)，都必須報(bào)銷。會(huì)計(jì)人員無(wú)從核實(shí)票據(jù)所反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能難以充分發(fā)揮。財(cái)權(quán)、事權(quán)相分離，又限定了會(huì)計(jì)集中核算無(wú)法從事后監(jiān)督的圈子跳出，無(wú)法實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算的主要目的：對(duì)核算單位資金收支實(shí)施事前、事中、事后全方位監(jiān)督?！　?huì)計(jì)核算與資產(chǎn)管理相脫節(jié)　　核算中心目前只具備核算功能，財(cái)產(chǎn)物資仍由原單位進(jìn)行管理，財(cái)產(chǎn)清查也由單位實(shí)施，部分核算單位根據(jù)會(huì)計(jì)賬登賬，相互依賴，造成登記不實(shí)，加之核算中心對(duì)各單位的資產(chǎn)不能進(jìn)行定期實(shí)地清查盤(pán)

4、點(diǎn),使會(huì)計(jì)核算與資產(chǎn)管理相脫節(jié)，容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失。特別是在固定資產(chǎn)的后續(xù)控制上,部分單位實(shí)物短少、移交，不及時(shí)向核算中心報(bào)賬,致使核算中心的賬與單位實(shí)物不符。而經(jīng)費(fèi)使用部門(mén)只是強(qiáng)調(diào)財(cái)政資金規(guī)范運(yùn)作，忽略資產(chǎn)的管理，必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真?！　?huì)計(jì)集中核算與單位財(cái)務(wù)管理脫節(jié)　　財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)人員提供的財(cái)務(wù)信息,實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算之后,會(huì)計(jì)核算工作由核算中心會(huì)計(jì)人員辦理,而對(duì)實(shí)物、資產(chǎn)、合同等需要反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分散在單位,這樣的制度明顯使單位的財(cái)務(wù)管理工作脫節(jié),不易獲得及時(shí)的財(cái)務(wù)信息,降低了財(cái)務(wù)管理工作的效率?！　》仲~管理上的單一性　　核算中心監(jiān)管的重

5、點(diǎn)應(yīng)是單位的財(cái)務(wù)收支，而目前核算中心僅僅管了支出，對(duì)各單位的收入監(jiān)管尚未介入。實(shí)行票款分離，按規(guī)定收費(fèi)收入、返還資金直接繳入國(guó)庫(kù)收入戶，單位自己建立臺(tái)賬，與核算中心不發(fā)生任何關(guān)系，核算中心不作賬務(wù)處理。這樣就形成了收入票據(jù)在國(guó)庫(kù)，支出等會(huì)計(jì)檔案在核算中心，資產(chǎn)在單位的“板塊”結(jié)構(gòu)，單位會(huì)計(jì)資料的完整性被破壞。核算中心監(jiān)督成了“監(jiān)管支出不監(jiān)管收入”的“跛腳”監(jiān)督，具有單一性。　　核算中心與財(cái)政部門(mén)對(duì)接上的缺口　　專項(xiàng)資金是專門(mén)用于指定項(xiàng)目的資金，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥入時(shí)，有些核算單位混淆不清，核算中心又不得了解，造成單位擠占挪用，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)核算失真。財(cái)政部門(mén)重分配輕使用的管

6、理理念，對(duì)有些專項(xiàng)資金管理不夠嚴(yán)格，跟蹤問(wèn)效流于形式，使得核算中心在專項(xiàng)資金的監(jiān)管中難以控制。造成專項(xiàng)資金支出效率不高。核算中心主要負(fù)責(zé)大量的會(huì)計(jì)核算，并未直接參與財(cái)政部門(mén)內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)工作，因此對(duì)財(cái)政部門(mén)的業(yè)務(wù)，對(duì)他們監(jiān)督的政策變化，跟蹤重點(diǎn)無(wú)法知曉，這樣核算中心就沒(méi)有能力和條件代替財(cái)政部門(mén)實(shí)施財(cái)政監(jiān)督。而財(cái)政部門(mén)認(rèn)為預(yù)算單位統(tǒng)進(jìn)了會(huì)計(jì)核算中心，以為“一統(tǒng)就靈”，放松了財(cái)政監(jiān)管，形成了新的監(jiān)管死角?！　?加強(qiáng)核算單位財(cái)務(wù)管理的對(duì)策　　.1在會(huì)計(jì)監(jiān)督職能方面，需要由“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變　　目前會(huì)計(jì)核算中心日常主要的工作是資金支付和會(huì)計(jì)核算，然而，如果將會(huì)計(jì)

7、中心僅僅作為一個(gè)記賬機(jī)構(gòu)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還要著重預(yù)算執(zhí)行信息的反饋和控制。通過(guò)核對(duì)、分析各部門(mén)預(yù)算指標(biāo)情況，可以嚴(yán)格控制各部門(mén)的用款進(jìn)度，會(huì)計(jì)核算中心更強(qiáng)調(diào)對(duì)預(yù)算指標(biāo)實(shí)行即時(shí)控制，杜絕超預(yù)算計(jì)劃用款。要從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，徹底扭轉(zhuǎn)將核算中心視作單純的核算機(jī)構(gòu)的觀念?！　?2完善內(nèi)外控制制度　　單位內(nèi)部應(yīng)建立健全內(nèi)部制約機(jī)制,防范風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)重大預(yù)算項(xiàng)目和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控,核算單位除提供真實(shí)合法的原始票據(jù)報(bào)賬,必要時(shí)還需具其他相關(guān)資料進(jìn)行全面反映。建議建立大額費(fèi)用審批制度、超指標(biāo)審批制度、超用款計(jì)劃審批制度、預(yù)算單位財(cái)產(chǎn)物資管理制度等內(nèi)控制度,加強(qiáng)支付環(huán)節(jié)的控

8、制和監(jiān)督。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,嚴(yán)格界定固