淺談加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

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1、淺談加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一、內(nèi)部審計(jì)的含義內(nèi)部審計(jì)之父索耶曾經(jīng)對內(nèi)部審計(jì)的定義是:“對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評價(jià),以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序,是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn),是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源,是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。”內(nèi)部審計(jì)師學(xué)會董事會在1999年時(shí)通過了內(nèi)部審計(jì)的如下定義:“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動,用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性,內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！笨偠灾?內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員,對其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性

2、和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價(jià)活動?！龆?、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)工作的基礎(chǔ),是維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部資金動向,管理好企業(yè)資產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)。因此,企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是十分必要的。首先,企業(yè)在制度的建立上需要內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動涉及各個方面和各個部門,采購、銷售、會計(jì)核算等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要有效的控制制度來協(xié)調(diào)、組織各部門之間的銜接。因此,內(nèi)部審計(jì)是最好的選擇。其次,企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行需要內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度能否得到有效的執(zhí)行,必須有一個公正的評判部門,通過監(jiān)督與檢查促使這些內(nèi)控

3、制度得以順利實(shí)施,這項(xiàng)工作由內(nèi)部審計(jì)部門完成無疑是最合適的。第三,企業(yè)專項(xiàng)開支需要內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)的投資、科研等項(xiàng)目在實(shí)施過程中,費(fèi)用開支是否合理,手續(xù)是否規(guī)范,是否有超預(yù)算支出等,需要內(nèi)部審計(jì)參與其整個過程,對其進(jìn)行監(jiān)督控制,以保證這些專項(xiàng)開支經(jīng)濟(jì)合理,防止浪費(fèi)。最后,企業(yè)的年度預(yù)算、決算需要內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)的年度預(yù)算是否科學(xué)、合理、實(shí)事求是,預(yù)算執(zhí)行過程中是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)及定額,會計(jì)核算和報(bào)表編制是否執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度等,都需要內(nèi)部審計(jì)部門鑒證?！鋈⑵髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的獨(dú)立性企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性直接關(guān)系到

4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的履行和作用的發(fā)揮。雖然我國憲法和相關(guān)法律都賦予了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員獨(dú)立開展工作的權(quán)利。但是由于我國許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立是迫于政府的要求而不是企業(yè)的需要,因此其機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性普遍較差。多數(shù)企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定位為內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì),歸財(cái)會部門管理。在這種定位模式下,內(nèi)審機(jī)構(gòu)需向財(cái)會部門負(fù)責(zé)并報(bào)告內(nèi)審計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、審計(jì)報(bào)告等,內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置無論從層次、地位和獨(dú)立性來講,都是較差的。另外,在我國許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)一直受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及本企業(yè)其他部門的干預(yù)、制約和影響,甚至有的由財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo),其監(jiān)督制度形同虛設(shè)。更由

5、于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員依附于企業(yè),其切身利益決定于企業(yè)。因此,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性根本無法得到保證。2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不健全我國許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立是在政府部門推動下而設(shè)立的,并非是因?yàn)樾枰O(shè),所以一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)成是走過場應(yīng)付了事。便導(dǎo)致內(nèi)部企業(yè)審計(jì)制度不夠健全,沒有將內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)職能、審計(jì)機(jī)構(gòu)等方面系統(tǒng)化、完善化、規(guī)范化。內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)不明確,有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作沒有重點(diǎn),脫離實(shí)際,例行公事。如一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏足夠的獨(dú)立性,使內(nèi)部審計(jì)人員在具體執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)過程中受到很多阻力和干擾,讓內(nèi)部審計(jì)人員產(chǎn)

6、生畏難消極情緒。又如許多企業(yè)把內(nèi)部審計(jì)僅僅局限于簡單的查看一下財(cái)務(wù)收支,而未發(fā)揮內(nèi)審事前預(yù)防、事中控制的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不盡合理,部分單位內(nèi)部審計(jì)設(shè)在財(cái)務(wù)部門或?qū)⑵渑c經(jīng)委、監(jiān)察合并。3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)不高目前,我國內(nèi)審人員素質(zhì)偏低是不爭的事實(shí)。但隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位的轉(zhuǎn)變,對審計(jì)人員的素質(zhì)要求也越來越高。而目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)來自于企業(yè)財(cái)務(wù)部門,其中多數(shù)都沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練,缺乏經(jīng)驗(yàn)豐富和專業(yè)性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員。大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員工作判斷能力還不高,在審計(jì)工作過程中很難保持懷疑態(tài)度,有時(shí)還過于輕信管理當(dāng)局。公

7、司內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低主要體現(xiàn)在:習(xí)慣思維難以打破、知識結(jié)構(gòu)相對單一、綜合分析能力欠佳、創(chuàng)新精神不夠等等。另外,內(nèi)部審計(jì)在有些企業(yè)的地位不高也使內(nèi)部審計(jì)人員對自身的工作缺乏足夠的信心與熱情,他們往往被誤解或在不順心狀態(tài)抑或不適宜環(huán)境下工作,感覺到開展審計(jì)工作和實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的困難。顯然,這不利于充分調(diào)動內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)與開展工作的積極性和主動性,也不利于進(jìn)一步提高他們的學(xué)識水平、業(yè)務(wù)能力及綜合素質(zhì)。四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的策略1、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的客觀獨(dú)立性企業(yè)無論是執(zhí)行何種審計(jì),關(guān)鍵是必須具有獨(dú)立性,能按規(guī)定的職權(quán)辦事,不受干涉,才能保證審計(jì)工作的公

8、正和客觀。一方面,可以通過企業(yè)的規(guī)章制度明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能、地位等,并制定嚴(yán)格的制度保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)