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1、增值稅暫行條例深度解讀關(guān)鍵字：深度解讀發(fā)布者：會計百科發(fā)表時間：2013-7-31目錄第一條納稅對象貨物提供加工修理修配勞務(wù)進(jìn)出口第二條稅率第三條兼營不同稅率第四條應(yīng)納稅額公式第五條什么是銷項稅額？第六條銷項稅額計算公式第七條價格明顯偏低第八條什么是進(jìn)項稅額第九條憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定第十條什么項目不能抵扣第十一條小規(guī)模納稅人納稅公式第十二條小規(guī)模納稅人稅率第十三條小規(guī)模納稅人申請成為一般納稅人第十四條進(jìn)口貨物計稅價格應(yīng)納稅額計算公式第十五條什么項目可以免征增值稅第十六條兼營免稅，減稅第十七條增值稅起征點第十八條境外的單
2、位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間第二十條征收單位第二十一條開票什么情況下不能開票第二十二條增值稅納稅地點第二十三條納稅時間第二十四條進(jìn)口貨物納稅時間第二十五條出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的辦理方法第二十六條法律依據(jù)第二十七條生效時間正文第一條納稅對象貨物提供加工修理修配勞務(wù)進(jìn)出口第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。第二條稅率第二條增值稅稅率：（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17％。（二）納稅人銷售
3、或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13％：1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17％。稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。第三條兼營不同稅率第三條納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。第四條應(yīng)納稅額公式第四條除本條例第十一條規(guī)定外，
4、納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。第五條什么是銷項稅額？第五條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額＝銷售額×稅率第六條銷項稅額計算公式第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。銷售額以人民幣計算。納稅人
5、以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。第七條價格明顯偏低第七條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。第八條什么是進(jìn)項稅額第八條納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13％
6、的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額＝買價×扣除率（四）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費用的，按照運(yùn)輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費用金額和7％的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額＝運(yùn)輸費用金額×扣除率準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。第九條憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定第九條納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第十條什么項目不能抵扣第十條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）
7、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費用。第十一條小規(guī)模納稅人納稅公式第十一條小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。第十二條小
8、規(guī)模納稅人稅率第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3％。征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。第十三條小規(guī)
