企業(yè)新三板上市財稅操作實(shí)務(wù)

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1、企業(yè)新三板掛牌財稅操作實(shí)務(wù)第一部分：新三板掛牌企業(yè)財務(wù)規(guī)范第二部分：新三板已掛牌企業(yè)運(yùn)營、財務(wù)數(shù)據(jù)分析第三部分：新三板擬掛牌企業(yè)整合第四部分：新三板擬掛牌企業(yè)盡職調(diào)查第五部分：新三板擬掛牌企業(yè)優(yōu)惠政策比較第六部分：新三板擬掛牌企業(yè)疑難問題解析一、新三板掛牌企業(yè)財務(wù)規(guī)范2會計基礎(chǔ)工作會計政策適用13內(nèi)部控制提升4企業(yè)盈利規(guī)劃一、新三板掛牌企業(yè)財務(wù)規(guī)范6稅收方案籌劃資本負(fù)債結(jié)構(gòu)57關(guān)聯(lián)交易處理8員工激勵與素質(zhì)意識提高二.新三板已掛牌企業(yè)運(yùn)營、財務(wù)數(shù)據(jù)分析行業(yè)分布資產(chǎn)總額注冊資本二.新三板已掛牌企業(yè)運(yùn)營、財務(wù)數(shù)據(jù)分析收入總額毛利率凈利潤三：新三板擬掛牌企業(yè)整合尋找外

2、部同行企業(yè),并購獲得規(guī)模優(yōu)勢外部橫向并購?fù)ㄟ^整合使主業(yè)明確包括分立、資產(chǎn)剝離轉(zhuǎn)讓股權(quán)等非相關(guān)性企業(yè)剝離同業(yè)競爭性的企業(yè)應(yīng)整合至掛牌主體內(nèi)，包括并購、合并同業(yè)企業(yè)整合盡職調(diào)查定義1盡職調(diào)查(DueDiligenceInvestigation)又稱謹(jǐn)慎性調(diào)查，簡稱DD，一般是指投資人在與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對目標(biāo)企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查、資料分析的一系列活動。其主要是在收購、投資、發(fā)債、公開發(fā)行等資本運(yùn)作活動時進(jìn)行。盡職調(diào)查的目的2判明潛在的致命缺陷和它們對收購及預(yù)期投資收益的可能的影響。就國內(nèi)IPO及新三板而言，其目的是

3、初步了解是否具備上市和申請新三板掛牌的條件、是否存在實(shí)質(zhì)性的上市障礙、項目計劃等。四：新三板擬掛牌企業(yè)財務(wù)盡職調(diào)查執(zhí)行盡職調(diào)查的主要內(nèi)容類別了解被審計單位及其環(huán)境盡職調(diào)查報告外部環(huán)境1、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素；概要中總結(jié)描述并進(jìn)行風(fēng)險提示內(nèi)部環(huán)境2、被審計單位的性質(zhì)一、改制和設(shè)立情況二、控股股東及實(shí)際控制人情況三、業(yè)務(wù)與技術(shù)；四、與業(yè)務(wù)相關(guān)的關(guān)鍵資源七、主要稅項八、同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易3、被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用五、財務(wù)報表分析4、被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；5、被審計單位的內(nèi)部控制六、內(nèi)部控制執(zhí)

4、行情況內(nèi)外兼有6、對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價企業(yè)外部和內(nèi)部環(huán)境分析外部環(huán)境分析類別內(nèi)部環(huán)境分析企業(yè)資源和能力分析波特的價值鏈分析業(yè)務(wù)組合分析—波士頓矩陣SWOT分析差距分析分析工具宏觀環(huán)境分析產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析競爭環(huán)境分析市場需求分析PEST產(chǎn)品生命周期五力模型產(chǎn)品對手分析產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略群組消費(fèi)者分析盡職調(diào)查的整體思路執(zhí)行程序?qū)I(yè)分析專業(yè)判斷提出方案目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險識別會計準(zhǔn)則指南和解釋稅收法規(guī)證券法規(guī)、保薦培訓(xùn)公司法、合同法等風(fēng)險評估風(fēng)險應(yīng)對訪談比較分析法分析程序因素分析法觀察和檢查敏感性分析其他程序結(jié)論：沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)執(zhí)行盡職調(diào)查的主要程序詢問分析程序觀察檢查

5、其他程序詢問與企業(yè)內(nèi)部各層級、各職能人員，以及中介機(jī)構(gòu)的充分溝通；這是了解的重要信息的重要來源。是指CPA通過研發(fā)不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系，如趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等，對各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題該程序可以支撐對管理層和其他人員詢問的結(jié)果。如觀察經(jīng)營活動（包括經(jīng)營場所和廠房設(shè)備）、檢查文件及記錄、審閱年度財務(wù)報表和報告以及執(zhí)行穿行測試等。除執(zhí)行上述程序獲得信息外，可以搜集外部信息如行業(yè)分析報告、同類行業(yè)報告等。執(zhí)行盡職調(diào)查的資料

6、搜集、方法及具體內(nèi)容1、改制和設(shè)立情況2、控股股東及實(shí)際控制人3、業(yè)務(wù)與技術(shù)4、與業(yè)務(wù)相關(guān)的關(guān)鍵資源5、財務(wù)報表分析6、內(nèi)部控制執(zhí)行情況7、主要稅項8、同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易五、新三板掛牌企業(yè)優(yōu)惠政策比較2002三、企業(yè)成功掛牌一、企業(yè)改制完成二、企業(yè)通過內(nèi)核20012000五、新三板掛牌企業(yè)優(yōu)惠政策比較2002六、企業(yè)融資利息補(bǔ)貼四、企業(yè)掛牌成功后補(bǔ)貼五、企業(yè)稅收返還20012000六、新三板掛牌疑難問題與案例解析控股股東直接持有公司股權(quán)，是公司股東，且持股比例最大；實(shí)際控制人是控制公司的自然人（國家控制除外），其有可能是控股股東本身，也有可能是控股股東的控股股

7、東，或者再往上追溯。控股股東與實(shí)際控制人的關(guān)系實(shí)際控制人控股股東自然人P80%其他股東10%B公司90%其他股東20%A公司控股股東實(shí)際控制人自然人P90%其他股東10%A公司同業(yè)競爭指控股股東、實(shí)際控制人及其所控制的企業(yè)從事與掛牌公司相同或相近（如技術(shù)關(guān)聯(lián)度大、存在上下游關(guān)系）的業(yè)務(wù)，雙方構(gòu)成或可能構(gòu)成直接或間接的利益沖突關(guān)系。擬掛牌主體豬用預(yù)混料80%兄弟公司豬用全價料60%兄弟公司各類禽類飼料控股股東控股型飼料集團(tuán)100%由于控股股東或?qū)嶋H控制人能夠?qū)嶋H控制掛牌公司，因此如果存在同業(yè)競爭，其可能會利用其控制權(quán)，奪取屬于掛牌公司的業(yè)務(wù)機(jī)會、通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移

8、掛牌公司利潤等。同業(yè)競爭的存在極大可能