財務(wù)報表粉飾行為及其防范

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1、財務(wù)報表粉飾行為及其防范財務(wù)報表粉飾行為及其防范摘要財務(wù)報表粉飾行為是一個國際性、歷史性問題，如何防范財務(wù)報表粉飾行為一直是整個會計學界研究的重點課題，也是各國政府著力解決的重大問題。本文通過分析財務(wù)報表粉飾行為產(chǎn)生的動因及危害,集中分析了財務(wù)報表粉飾行為的手段,重點討論了防范財務(wù)報表粉飾行為的方法。其結(jié)論可為提高財務(wù)報表的可靠性、公允性及決策有用性提供參考意見。全文主要分為三個部分。第一部分是簡述財務(wù)報表粉飾行為產(chǎn)生的危害及動機；第二部分分析財務(wù)報表粉飾行為的手段；第三部分找出防范財務(wù)報表粉飾行為的方法；最后對可以進行全面總結(jié)。關(guān)鍵詞：財務(wù)報表；粉飾行為；防范11財務(wù)報表

2、粉飾行為及其防范11財務(wù)報表粉飾行為及其防范11財務(wù)報表粉飾行為及其防范11財務(wù)報表粉飾行為及其防范AbstractBasedontheanalysisoffinancialstatementstowhitewashtheCauseandhazards,concentrateonthefinancialstatementsofwhitewashmeans,thediscussionfocusedonpreventingactsofthefinancialstatementswhitewashmethods.Itsconclusionsforthereliabilityoff

3、inancialstatements,andfairdecision-makingandprovideusefulsuggestions.Keywords:financialstatements;whitewash;precaution11財務(wù)報表粉飾行為及其防范緒論研究背景及意義近年來，在世界范圍內(nèi)發(fā)生了許多上市公司財務(wù)舞弊案以及公司內(nèi)部員工違法違規(guī)的丑聞，其手法及利潤操縱數(shù)額無一不讓世人瞠目結(jié)舌,與此同時在我國，財務(wù)舞弊也十分猖獗。不管企業(yè)規(guī)模的大小，組織的形式，經(jīng)營的模式，投資者來自境內(nèi)還是境外，都普遍存在著會計報表粉飾現(xiàn)象：由于國內(nèi)外這一接二連三的讓人“嘆為觀止”財

4、務(wù)舞弊事件的曝光，使得各國領(lǐng)導人和政府有關(guān)部門意識到整頓會計、審計行業(yè)和加強企業(yè)監(jiān)管的緊迫性。我國財政部又于2006年2月15日，頒布了《中國注冊會計師審計準則第1141號一財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮》，讓CPA在審計公司財務(wù)報告過程中能夠更規(guī)范地識別、評估其真實性和公允性，降低企業(yè)財務(wù)造假的機會。有效地審計公司財務(wù)報告是世界各國審計行業(yè)的一個永恒追求，而“如何做到”則一直困擾著無數(shù)業(yè)界學者。尤其是在中國這種特殊的市場經(jīng)濟環(huán)境中，公司財務(wù)報表自然就成了具有“中國特色”的產(chǎn)物。鑒于這種特殊性，因此，在對財務(wù)報表進行分析時，不僅要善于捕捉投資機會，對投資資源進行合理地整合，使自

5、己積累更多的財富，更重要的還要懂得如何對財務(wù)信息進行有效地鑒別，知道哪些是真，哪些是假，從而撥開財務(wù)數(shù)據(jù)朦朧的“面紗”，看清公司運營的真實情況，保護自己的切身利益。所以財務(wù)報表所體現(xiàn)出的真實性與公允性，以及人們?nèi)绾螐呢攧?wù)報告中所包含的眾多數(shù)據(jù)中發(fā)掘出信息的真?zhèn)蝺叭怀蔀樘岣邥媹蟊硎褂眯Ч年P(guān)鍵所在。更具有意義的是，作為市場經(jīng)濟的“溫度計”及“調(diào)節(jié)器"，證券市場對整個國民經(jīng)濟具有很強的傳遞作用和帶動效應(yīng)。因而，企業(yè)向廣大投資者出具真實、規(guī)范且公允的財務(wù)報告對社會大眾的公信、經(jīng)濟健康的發(fā)展具有很重要的現(xiàn)實意義。因此在會計審計中對企業(yè)財務(wù)報表粉飾的關(guān)注并制定出有效的防范措施已經(jīng)到

6、了刻不容緩的地步。所以筆者擬通過從我國目前公司財務(wù)報表粉飾手段的現(xiàn)狀研究入手，討論探尋出切實有效的審計措施，為后續(xù)的公司財務(wù)報表審計研究提供一點參考。文獻綜述國內(nèi)相關(guān)文獻綜述我國對于財務(wù)舞弊的研究起步較晚，但隨著各類財務(wù)舞弊案件的不斷發(fā)生，關(guān)于財務(wù)舞弊問題的研究也成為了我國理論界和實務(wù)界的熱點。下面對我國的研究成果做些總結(jié)：11財務(wù)報表粉飾行為及其防范葛家澍、劉明輝等從CPA監(jiān)管模式出發(fā)研究如何遏制財務(wù)報表舞弊。章美珍（2002）在《財務(wù)報告舞弊端倪甄別及治理對策》中以銀廣夏舞弊案為例，分析行業(yè)政策頻繁變化者、盈余減去經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的差值指標為負數(shù)者、一些非同尋常

7、的大額和獲利豐厚的關(guān)聯(lián)方交易者、內(nèi)部控制制度混亂者，其公司財務(wù)報表舞弊的可能性居大。婁權(quán)（2003）在《財務(wù)報告舞弊：理論假說與經(jīng)驗數(shù)據(jù)》中從財務(wù)狀況、公司治理和制度變遷三個維度分析了財務(wù)報告舞弊的成因。鄒璩（2007）在《財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮》中，從概念和分類等基本理論入手，從多角度對舞弊的性質(zhì)和危害予以剖析。再以歷史發(fā)展的眼光對舞弊審計責任加以論述，闡明我國當前注冊會計師應(yīng)積極承擔其舞弊審計責任。施軍（2008）在《在上市公司財務(wù)報表中的粉飾及應(yīng)對之策》中認為，除了解有關(guān)的關(guān)聯(lián)方之外，還需要對關(guān)聯(lián)方之間的