注會考試科目《公司戰(zhàn)略》第七章 風險管理框架下的內(nèi)部控制06

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1、高頓財經(jīng)CPA培訓中心第七章風險管理框架下的內(nèi)部控制第三節(jié)　內(nèi)部控制的應用二、內(nèi)部控制活動類指引（★★）（三）資產(chǎn)管理資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。1.資產(chǎn)管理需關注的主要風險（1）存貨積壓或短缺，造成流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷；（2）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，致使企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費；（3）無形資產(chǎn)缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，導致法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。2.內(nèi)部控制要

2、求與措施（1）存貨①企業(yè)應當建立存貨管理崗位責任制，明確內(nèi)部相關部門和崗位的職責權限，切實做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應當經(jīng)過相關部門特別授權。②企業(yè)應當明確存貨發(fā)出和領用的審批權限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應當實行特別授權。倉儲部門應當根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。③企業(yè)應當建立存貨盤點清查制度，結合本企業(yè)實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。企業(yè)至少應當于每年年度終

3、了開展全面盤點清查，盤點清查結果應當形成書面報告。盤點清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨，應當查明原因、落實并追究責任，按照規(guī)定權限批準后處置。（2）固定資產(chǎn)①企業(yè)應當強化對生產(chǎn)線等關鍵設備運轉的監(jiān)控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保設備安全運轉。②企業(yè)應當嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，對應投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，及時辦理投保手續(xù)。③企業(yè)應當規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權限等。企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押的，應由相關部門提出申請，經(jīng)企業(yè)授權

4、部門或人員批準后，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù)。④企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進行全面清查。（3）無形資產(chǎn)企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權，應當取得土地使用權有效證明文件?！纠}16·多選題】下列說法中，符合資產(chǎn)管理內(nèi)部控制要求的有（）。A.大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應當實行特別授權B.對應投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，及時辦理投保手續(xù)C.企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押的，應由相關部門提出申請，經(jīng)企業(yè)授權部門或人員批準后，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù)D.企業(yè)應當建立固定

5、資產(chǎn)清查制度，至少每年進行全面清查forthequalityofreviewsandreview.Article26threview(a)theCCRAcompliance,whethercopiesofchecks;(B)whetherdoubleinvestigation;(C)submissionofprogramcompliance,investigationorexaminationofwhetherviewsareclear;(D)theborrower,guarantorloans高頓

6、財經(jīng)CPA培訓中心電話：400-600-8011網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn微信公眾號：gaoduncpa高頓財經(jīng)CPA培訓中心【答案】ABCD【解析】選項A、B、C、D均符合資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的要求。（四）銷售業(yè)務銷售，是指企業(yè)出售商品（或提供勞務）及收取款項等相關活動。1.銷售業(yè)務需關注的主要風險（1）銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當?shù)龋赡軐е落N售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼；（2）客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐；

7、（3）銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。2.內(nèi)部控制要求與規(guī)范（1）銷售①企業(yè)應當加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略，靈活運用多種策略和營銷方式，促進銷售目標實現(xiàn)，不斷提高市場占有率。②企業(yè)與客戶進行業(yè)務洽談、磋商或談判時，應關注客戶信用狀況、銷售定價、結算方式等相關內(nèi)容，并簽署銷售合同，明確雙方的權利和義務。③企業(yè)銷售部門應當按照經(jīng)批準的銷售合同開具相關銷售通知。發(fā)貨和倉儲部門嚴格按照銷售通知所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運。④完善客戶服務制度，加

8、強客戶服務和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度，不斷改進產(chǎn)品質(zhì)量和服務水平。（2）收款①完善應收款項管理制度，銷售部門負責應收款項的催收，財會部門負責辦理資金結算并監(jiān)控款項回收，并嚴格考核，實行獎懲制度。企業(yè)應當指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。②企業(yè)應當加強應收款項壞賬的管理；應收款項全部或部分無法收回的，應當查明原因，明確責任。【例題17·單選題】以下選項中，不符合《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第9號—銷售業(yè)務》要求的是（）。（201