注會考試科目《公司戰(zhàn)略》第七章 風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制10

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1、高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心第七章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制評價(jià)與審計(jì)一、內(nèi)部控制評價(jià)6.編報(bào)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》要求，內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后對外披露或報(bào)送相關(guān)部門，即企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，并于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。對于基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間發(fā)生的影響內(nèi)部控制有效性的因素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對評價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。《企業(yè)內(nèi)部控

2、制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》只要求企業(yè)對控制缺陷尤其是重大缺陷作出說明，不涉及企業(yè)內(nèi)部其他保密信息?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》專門對內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告進(jìn)行了規(guī)范，要求企業(yè)在評價(jià)報(bào)告中至少披露以下內(nèi)容：（1）董事會對內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明，實(shí)質(zhì)就是董事會全體成員對內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé)；（2）內(nèi)部控制評價(jià)工作的總體情況，即概要說明；（3）內(nèi)部控制評價(jià)的依據(jù)，一般指《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》及企業(yè)在此基礎(chǔ)上制定的評價(jià)辦法；（4）內(nèi)部控制評價(jià)的范圍，描述內(nèi)部控制評價(jià)所涵蓋的被評價(jià)單位，以

3、及納入評價(jià)范圍的業(yè)務(wù)事項(xiàng)；（5）內(nèi)部控制評價(jià)的程序和方法；（6）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況，主要描述適用本企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并聲明與以前年度保持一致，同時(shí)，根據(jù)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確定評價(jià)期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷；（7）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；（8）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論，對不存在重大缺陷的情形，出具評價(jià)期末內(nèi)部控制有效結(jié)論，對存在重大缺陷的情形，不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論，并需描述該重大缺陷的成因、表現(xiàn)形式及其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的重要程度?！纠}37·多選

4、題】下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)描述錯(cuò)誤的有（）。A.甲公司未建立定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)程序?qū)儆谠O(shè)計(jì)缺陷B.乙公司要求所有認(rèn)定的內(nèi)控缺陷向董事會報(bào)告C.丙公司聘請一家會計(jì)事務(wù)所提供內(nèi)控評價(jià)和內(nèi)控審計(jì)服務(wù)D.丁公司董事會對內(nèi)控評價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)【答案】BC【解析】重大缺陷和重要缺陷的整改方案應(yīng)向董事會（審計(jì)委員會）、監(jiān)事會或經(jīng)理層報(bào)告并審定。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報(bào)告的情形，例如存在與管理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制評價(jià)組應(yīng)當(dāng)直接向董事會（審計(jì)委員會）、監(jiān)事會報(bào)告。重要缺陷并不影響企業(yè)內(nèi)部控制的整體有效性，但是

5、應(yīng)當(dāng)引起董事會和管理層的重視。一般缺陷：可以與企業(yè)管理層報(bào)告，并視情況考慮是否需要向董事會（審計(jì)委員會）、監(jiān)事會報(bào)告，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。會計(jì)事務(wù)所不能同時(shí)提供內(nèi)控評價(jià)和內(nèi)控審計(jì)服務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：400-600-8011網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn微信公眾號：gaoduncpa高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)（一）內(nèi)部控制的審計(jì)要求我國在2008年發(fā)布的《基本規(guī)范》中除了要求企業(yè)為其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面的評價(jià)、披露年度自我評價(jià)報(bào)告外，還要求上市公司和非上市大中型企

6、業(yè)聘請符合資格的會計(jì)師事務(wù)所，根據(jù)規(guī)范及配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。會計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)布的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)。上市公司聘請的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格。企業(yè)可聘請專業(yè)人員或會計(jì)師事務(wù)所提供有關(guān)咨詢服務(wù)。應(yīng)注意的是《基本規(guī)范》中表明為企業(yè)內(nèi)部控制提供評價(jià)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。因此，管理層應(yīng)在決策上注意有關(guān)規(guī)定及作出適當(dāng)?shù)陌才?。（二）注冊會?jì)師的責(zé)任與角色內(nèi)部控制審計(jì)是指會計(jì)師事務(wù)所接受委托，

7、對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。一般情況下，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的年末日為12月31日，通常此日也會定為基準(zhǔn)日為內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。《審計(jì)指引》中重申建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任。而在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，是注冊會計(jì)師的責(zé)任。注冊會計(jì)師要在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見并提供合理保證。注冊會計(jì)師應(yīng)按照《審計(jì)指引》以及其他有關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則的要求，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，評價(jià)控制缺陷，從而整合

8、其對內(nèi)部控制有效性的意見。注冊會計(jì)師會對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，如果在審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，將會在其內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。注冊會計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。在整合審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試，以同時(shí)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：1.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持