資源描述：
《如何用直接法編制現(xiàn)金流量表》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、如何用直接法編制現(xiàn)金流量表摘要】文章主要介紹了編制現(xiàn)金流量表的最主要方法——直接法。直接法是以利潤表和資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)為基礎，通過對每一個項目進行分析，從而編制出現(xiàn)金流量表。 【關鍵詞】直接法；現(xiàn)金流量表；編制 現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。通過現(xiàn)金流量表可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量?！ ∫?、直接法介紹 企業(yè)應當采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出
2、的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。本文主要介紹采用直接法根據(jù)有關科目記錄、分析、填列現(xiàn)金流量表?！ 《?、現(xiàn)金流量表主要項目的編制說明 ?。ㄒ唬┙?jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1.“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及以前年度銷售商品、提供勞務本年收到的現(xiàn)金（包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本年預收的款項，減去本年銷售本年退回商品和以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷
3、售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映?！ ‖F(xiàn)金流量表的編制通常是利用資產(chǎn)負債表、利潤表、補充資料，所以，要掌握利用會計科目填列現(xiàn)金流量表?！ ′N售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，該項目是由三筆會計分錄組成的： 借：貨幣資金 貸：主營業(yè)務收入等 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 借：貨幣資金 貸：應收賬款（應收票據(jù)） 借：貨幣資金 貸：預收賬款 在這里，假設第一筆分錄通過應收賬款或預收賬款過渡一下，這樣“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”的會計分錄為： 借：貨幣資金 貸：“三收”（應收賬款、應收票據(jù)、預收
4、賬款） “三收”的貸方發(fā)生額對應的是“銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金” 利用“三收”的賬戶，有： “三收”（應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款）的貸方=“三收”的期初借方余額-“三收”期末借方余額+“三收”的借方發(fā)生額 “三收”的期初借方余額及期末借方余額利用資產(chǎn)負債表查表可得，但要注意預收賬款貸方余額填列在借方時要用負數(shù)，應收賬款不能包含壞賬準備；“三收”的借方發(fā)生額的對應科目為營業(yè)收入（利潤表），應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）（一般利用增值稅的補充資料），會計分錄為： 借：“三收”（應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款） 貸：營業(yè)收入
5、 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 在這里可假設“三收”的貸方對應的是貨幣資金，但應該考慮以下特殊情況（將導致“三收”減少，但沒有導致實際現(xiàn)金流入）： ?。?）確認壞賬 三收的貸方對應的不是貨幣資金，而是壞賬準備會計科目，增加了“三收”的貸方，但沒有收到貨幣資金，因此要把確認的壞賬從“三收”的貸方發(fā)生額中剔除出去。會計分錄為： 借：壞賬準備 貸：應收賬款 ?。?）票據(jù)的貼息 例：應收票據(jù)票面金額2000000元，用于貼息，收到現(xiàn)金1900000元，貼現(xiàn)利息100000元，貼息部分應從“三收”的貸方發(fā)生額中剔除出去。會計分錄： 借：
6、銀行存款1900000 財務費用100000 貸：應收票據(jù)2000000 （3）以前期間確認的壞賬，本期又收回了，在該筆業(yè)務中“三收”余額沒有發(fā)生變化，但現(xiàn)金收入?yún)s增加了，因此應把以前期間確認的壞賬，本期又收回的金額增加本期“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”。會計分錄為： 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款 或者： 借：銀行存款 貸：壞賬準備 2.“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還款?！ ?.“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)
7、金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流入，金額較大的應當單獨列示?！ ?.“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本年支付以前年度購買商品、接受勞務的未付款項和本年預付款項，減去本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)金，也在本項目反映?！ ≡擁椖坑扇P會計分錄組成： 借：存貨 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：貨幣資金 借：應付賬款（應付票據(jù)） 貸：貨幣資金 借：預付賬款 貸：貨幣資金 在這
8、里，可假設第一筆分錄通過應付賬款或預付賬款過渡一下，這樣“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”的會計分錄為： 借：“三付”（應
