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《會計審計經(jīng)濟(jì)論文(審計論文)影響審計獨立性因素及其對策初探》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、會計審計經(jīng)濟(jì)論文（審計論文）影響審計獨立性因素及其對策初探【摘要】本文對影響審計獨立性因素及其對策進(jìn)行了論述?！娟P(guān)鍵詞】審計獨立性；因素分析；對策灰色系統(tǒng)；保險制度在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，全球金融危機(jī)和金融海嘯突然蔓延，我國企業(yè)、公司面臨著前所未有的生存危機(jī)，由此導(dǎo)致注冊會計師的獨立性也面臨著巨大的外部壓力；與此同時，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，如果僅僅依靠會計師事務(wù)所的自覺性和注冊會計師的自律性，很容易造成因潛在的經(jīng)濟(jì)利益等原因威脅到注冊會計師的獨立性，使得當(dāng)財務(wù)報告包含虛假信息時，注冊會計師和為其付費(fèi)的被審計單位管理層站在同一個立場，
2、注冊會計師的審計工作不再是去找漏洞，而是用自己的專業(yè)知識為這些公司的財務(wù)補(bǔ)漏洞，最終誤導(dǎo)預(yù)期使用者的決策，進(jìn)而影響社會資源的配置。1.注冊會計師審計獨立性發(fā)展及其解讀在注冊會計師審計發(fā)展的初期，獨立性僅僅被定義為精神上的獨立，即注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中要擁有一種自信心，在進(jìn)行職業(yè)判斷是有自己獨立的意見而不依賴和屈從于外界的壓力和影響。然而，這種"精神獨立觀"是以注冊會計師是“道德人”而非“經(jīng)濟(jì)人”為前提的，因而這種觀點片面且抽象。隨著對獨立性問題的深入討論，人們認(rèn)識到只有道德層面的精神獨立是不夠的，注冊會計師必須具備形式上的獨
3、立性，因為形式獨立是精神獨立的重要保證。正如英國學(xué)者M(jìn)oiser所述，注冊會計師作為一個"理性經(jīng)濟(jì)人"，往往出于追求自身利益最大化而喪失應(yīng)有的獨立性，因此，精神上的獨立更需要相應(yīng)的外部機(jī)制約束才能實現(xiàn)。形式上的獨立是指一個理性且掌握充分信息的第三方認(rèn)為該注冊會計師獨立。注冊會計師的形式上的獨立也尤為重要，因為如果注冊會計師不能在第三者面前以超然獨立的身份出現(xiàn)，那么即使他在精神上是獨立的，也無濟(jì)于事。如今，我國實行的是“雙重”獨立觀。一方面，注冊會計師要保持實質(zhì)上的獨立，即注冊會計師在發(fā)表審計意見時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能
4、夠誠實公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度。另一方面，注冊會計師也要保持形式上的獨立，即外觀上的獨立性，它要求注冊會計師避免出現(xiàn)重大的事實和情況，使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后，很可能推定會計師事務(wù)所或項目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。因此，審計人員既要保持實質(zhì)上的獨立，又要保持形式上的獨立實質(zhì)上的獨立性是抽象的、無形的、難以衡量的，形式上的獨立性是具體的、有形的、可以觀察和衡量的，這兩者結(jié)合在一起構(gòu)成了審計獨立性的概念。2.影響注冊會計師審計獨立性的因素分析獨立性作為注冊會計師審計的精髓
5、和基石，一直是審計理論界和實務(wù)界關(guān)注的焦點然而，由于影響審計獨立性的因素眾多，國內(nèi)外學(xué)者紛紛提出自己的觀點，試圖構(gòu)建一個結(jié)構(gòu)框架，用以從整體上把握影響?yīng)毩⑿缘牟煌蛩氐墓餐饔米罱K對審計質(zhì)量的影響。3.我國注冊會計師審計獨立性的現(xiàn)狀3.1獨立審計市場缺乏有效需求，競爭混亂注冊會計師的審計作為市場機(jī)制的內(nèi)在環(huán)節(jié)，在提高會計信息質(zhì)量、維護(hù)市場秩序、降低市場風(fēng)險、引導(dǎo)資源合理配置等方面都發(fā)揮著重要作用，然而，目前我國審計市場缺乏有效需求主體，強(qiáng)制性而非自發(fā)性成為我國審計需求的主要特征，審計市場呈現(xiàn)需求不足而供給相對過剩的“買方市場”現(xiàn)
6、狀。3.2公司治理結(jié)構(gòu)不完善，委托代理關(guān)系失衡注冊會計師審計產(chǎn)生于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離。但是，由于現(xiàn)代公司股權(quán)過度分散而形成的“強(qiáng)經(jīng)營者,弱所有者”局面的存在,管理層在注冊會計師的聘任、解聘及報酬方面有很強(qiáng)的影響力;同時,管理層擔(dān)負(fù)著企業(yè)日常經(jīng)營管理的職責(zé),與注冊會計師的審計工作緊密聯(lián)系,注冊會計師的審計意見很可能會向管理者傾斜。3.3對注冊會計師缺乏有效的激勵與約束機(jī)制獨立性是注冊會計師的靈魂。由于我國近年來出現(xiàn)了一系列上市公司造假案后，注冊會計師行業(yè)也遭受了前所未有的誠信危機(jī)。然而，目前僅僅依靠職業(yè)道德基本原則和概念框架
7、來約束注冊會計師，以及用無法窮舉的事實來對注冊會計師審計業(yè)務(wù)獨立性進(jìn)行要求，顯得“心有余而力不足”。4.提高我國注冊會計師獨立性的應(yīng)對策略4.1建立有效的審計市場競爭機(jī)制審計市場是基于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離導(dǎo)致投資者（債權(quán)人）與管理層之間信息不對稱、信息不完全情況下產(chǎn)生的。但這種市場本身又產(chǎn)生了新的信息不對稱和信息不完全--社會公眾對審計質(zhì)量、審計行為和審計能力的信息不對稱。通過建立有效的審計市場競爭機(jī)制，可以借助于市場自身運(yùn)行的內(nèi)在規(guī)律，節(jié)約監(jiān)管成本，達(dá)到事半功倍的效果，最終趨向科斯定理中的資源的優(yōu)化配置。4.2完善公司治理
8、的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)可以通過建立審計委員會完善公司治理的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)。一方面，審計委員會的建立可以提升內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性；另一方面，審計委員會的建立可以降低被審計單位管理層在注冊會計師聘用方面的影響力，保證外部審計的獨立性。以獨立
