結(jié)余與結(jié)余分配會(huì)計(jì)處理

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1、結(jié)余與結(jié)余分配的會(huì)計(jì)處理事業(yè)單位的結(jié)余，是指事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入和支出相抵后的余額，包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余?！　?.事業(yè)結(jié)余的核算　　事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。用公式表示為：　　事業(yè)結(jié)余＝（財(cái)政補(bǔ)助收入＋上級(jí)補(bǔ)助收入＋附屬單位繳款＋事業(yè)收入＋其他收入）－（撥出經(jīng)費(fèi)＋事業(yè)支出＋上繳上級(jí)支出＋非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金＋對(duì)附屬單位補(bǔ)助）　?、俳瑁菏聵I(yè)結(jié)余　　　　貸：各類支出　?、诮瑁焊黝愂杖搿　　　≠J：事業(yè)結(jié)余　　2.經(jīng)營(yíng)結(jié)余的核算　　經(jīng)營(yíng)結(jié)余用公式表示為：經(jīng)營(yíng)結(jié)余＝經(jīng)營(yíng)收入－經(jīng)營(yíng)支出－經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金　?、俳瑁航?jīng)營(yíng)結(jié)余　　

2、　　貸：經(jīng)營(yíng)支出　　　　　　銷售稅金　　②借：經(jīng)營(yíng)收入　　　　貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余　　年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，結(jié)轉(zhuǎn)后，“事業(yè)結(jié)余”科目無(wú)余額。經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。3　　借：事業(yè)結(jié)余　　　　經(jīng)營(yíng)結(jié)余　　　貸：結(jié)余分配　　3.結(jié)余分配　　事業(yè)單位的結(jié)余分配主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交納所得稅；二是專用基金（職工福利基金）。事業(yè)單位專用基金內(nèi)容很多，但除職工福利基金在結(jié)余分配中提取外，修購(gòu)基金和醫(yī)療基金都是通過收入提取的?！　、俳瑁航Y(jié)余分配　　　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅（經(jīng)營(yíng)結(jié)余×稅率）　　②借：結(jié)

3、余分配　　　　貸：專用基金——職工福利基金　　分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“結(jié)余分配”科目應(yīng)無(wú)余額?！　〗瑁航Y(jié)余分配　　　貸：事業(yè)基金——一般基金　　【例】20×9年12月31日，某事業(yè)單位有關(guān)收支科目的余額有：財(cái)政補(bǔ)助收入的貸方余額為235000元、上級(jí)補(bǔ)助收入的貸方余額為44000元、事業(yè)收入的貸方余額為172000元、經(jīng)營(yíng)收入的貸方余額為94000元，事業(yè)支出的借方余額為428000元、經(jīng)營(yíng)支出的借方余額為64000元。年終結(jié)賬時(shí)，該事業(yè)單位的賬務(wù)處理如下：　

4、?。?）將財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入和事業(yè)支出結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余　　借：財(cái)政補(bǔ)助收入　　　　　　　235000　　　　上級(jí)補(bǔ)助收入　　　　　　　　440003　　　　事業(yè)收入　　　　　　　　　172000　　　貸：事業(yè)結(jié)余　　　　　　　　　451000　　借：事業(yè)結(jié)余　　　　　　　　　428000　　　貸：事業(yè)支出　　　　　　　　　428000　　（2）將經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)支出結(jié)轉(zhuǎn)至經(jīng)營(yíng)結(jié)余　　借：經(jīng)營(yíng)收入　　　　　　　　　94000　　　貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余　　　　　　　　　94000　　借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余　　　　　　　　　64000　　　貸：經(jīng)營(yíng)支出　　　　　　　　　64000

5、　　（3）假設(shè)按規(guī)定上述事業(yè)結(jié)余均屬于非專用資金，可轉(zhuǎn)入結(jié)余分配　　借：事業(yè)結(jié)余　　　　　　　　　23000　　　貸：結(jié)余分配　　　　　　　　　23000　?。?）經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)支出的差額為30000元（94000－64000），可轉(zhuǎn)入結(jié)余分配　　借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余　　　　　　　　　30000　　　貸：結(jié)余分配　　　　　　　　　300003