財行〔2005〕365號

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1、附件1：財政部國家稅務(wù)總局文件中國人民銀行財行〔2005〕365號財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會(首府)城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：為進(jìn)一步規(guī)范和加強代扣代繳、代收代繳和委托代征(以下簡稱“三代”)稅款手續(xù)費的管理，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就進(jìn)一步加強“三代”稅款手

2、續(xù)費管理通知如下：一、“三代"范圍(一)代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個人在支付款項時，代稅務(wù)機關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人的收入中扣留并向稅務(wù)機關(guān)解繳的行為。(二)代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個人在收取款項時，代稅務(wù)機關(guān)向負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人收取并向稅務(wù)機關(guān)繳納的行為。(三)委托代征是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》加強稅收控管、方便納稅、降低稅收成本的規(guī)定，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理和依法委托的原則，委托有關(guān)單位和人員按照代征協(xié)議規(guī)定的代征范圍、權(quán)限及稅法規(guī)定的征收標(biāo)準(zhǔn)代稅務(wù)

3、機關(guān)征收稅款的行為。二、“三代”稅款手續(xù)費支付比例(一)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳、代收代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按代扣、代收稅款的2％支付。(二)委托金融機構(gòu)或郵政部門代征個人、個體及實行核定征收稅款的小型企業(yè)的稅收，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的1%支付。(三)稅務(wù)機關(guān)委托單位或個人代征農(nóng)貿(mào)市場、專業(yè)市場的稅收，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5%支付。(四)稅務(wù)機關(guān)委托單位和個人代征交通、房地產(chǎn)、屠宰等特殊行業(yè)的稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5%支付。(五)委托證券交易所和證券登記結(jié)算機構(gòu)代征證券交易印花稅，稅務(wù)機關(guān)按代征稅款的0.3%支付；委托有關(guān)單位代征代售印花稅票按代售金

4、額5%支付。(六)稅務(wù)機關(guān)委托單位或個人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5%支付。三、“三代”的管理稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定和精細(xì)化管理的要求開展“三代”工作。除另有規(guī)定外，未經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)不得自行擴大“三代”范圍和提高“三代”稅款手續(xù)費支付比例。(一)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記，核發(fā)扣繳稅款登記證件。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)不得要求履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)。(二)稅務(wù)機關(guān)委托代

5、征應(yīng)對代征單位或個人進(jìn)行資格審定，必須具備以下條件，稅務(wù)機關(guān)方可委托：1．財務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔(dān)民事責(zé)任，有熟悉稅收政策的專門辦稅人員，并具有承擔(dān)稅收代征條件的單位。2．責(zé)任心強、具有高中以上文化、熟悉稅收政策，能夠獨立承擔(dān)民事責(zé)任，沒有不良記錄的個人。(三)稅務(wù)機關(guān)委托單位和個人代征稅款應(yīng)簽訂委托代征協(xié)議書，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，職責(zé)與責(zé)任。(四)委托代征應(yīng)使用全國統(tǒng)一的代征協(xié)議文本，核發(fā)委托代征證書。(五)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)監(jiān)督代征單位和個人按照法律、法規(guī)和稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定代征稅款、解繳票款。四、手續(xù)費的預(yù)算管理(一)“三代”稅款手續(xù)費納入預(yù)算管理

6、，由財政通過預(yù)算支出統(tǒng)一安排。(二)各級國稅機關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅款應(yīng)支付的“三代”稅款手續(xù)費，由中央財政負(fù)擔(dān)；各級地稅機關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅款應(yīng)支付的“三代”稅款手續(xù)費，由省級財政(含計劃單列市，下同)明確負(fù)擔(dān)辦法。(三)各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)“三代”工作開展的實際情況，實事求是地編制預(yù)算，并按照財政部門編制部門預(yù)算的有關(guān)程序和要求向財政部門編報“三代”稅款手續(xù)費預(yù)算。教育費附加的手續(xù)費預(yù)算，按代扣、代收、代征所劃繳正稅的手續(xù)費比例編制。（四）財政部、地方各級財政部門根據(jù)批復(fù)的“三代”稅款手續(xù)費預(yù)算，及時核批用款計劃或撥付經(jīng)費。各級稅務(wù)機關(guān)按照實際發(fā)生額及時支付相關(guān)手續(xù)費。(五)國稅

7、機關(guān)、地稅機關(guān)支付的“三代”稅款手續(xù)費，分別由財政部與國家稅務(wù)總局、省級或者省以下財政部門與地稅部門在下一年進(jìn)行據(jù)實清算。不足部分，在下年預(yù)算中彌補；結(jié)余部分，相應(yīng)扣減下年“三代”稅款手續(xù)費預(yù)算。五、手續(xù)費核算管理(一)各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置會計科目，及時、全面、完整核算“三代”稅款手續(xù)費收支情況。(二)“三代”稅款手續(xù)費的請領(lǐng)和核撥，按財政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(三)省級國稅機關(guān)應(yīng)在每年年初將上年“三代”稅款手續(xù)費收支情況報財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處，經(jīng)審核簽章后，匯入部門決算報國家稅務(wù)總局。國家稅務(wù)總局匯總后報送財政部。財政部駐各地財