淺析施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的建立與健全

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1、淺析施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的建立與健全當(dāng)前的施工企業(yè)普遍具有經(jīng)營IE域廣、管理層級多、施工時限趨緊，流動性強(qiáng)等特點(diǎn)，管理難度增大，相應(yīng)給企業(yè)的會計內(nèi)控建設(shè)提出了全新的挑戰(zhàn)。為有效完善會計內(nèi)控體系建設(shè)，需要站在新的高度，全方面提升觀念和舉措，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者統(tǒng)籌兼顧，建立科學(xué)、簡單、操作性強(qiáng)的內(nèi)控機(jī)制，并全面深入貫徹到企業(yè)管理的各層面、各環(huán)節(jié)；同時會計內(nèi)控制度的貫徹，須處理好財務(wù)、工程、物資、合同、人事等部門的協(xié)作和制衡關(guān)系，處理好上下級、各崗位之間、各員工之間的協(xié)作和制約關(guān)系，以確保有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計控制、提高工作效率、增強(qiáng)管理水平、促

2、進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的多重目標(biāo)?！⑹┕て髽I(yè)內(nèi)部會計控制的意義施工企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大、經(jīng)營領(lǐng)域多方拓展、企業(yè)經(jīng)營進(jìn)入微利時代、企業(yè)外部監(jiān)管力度日趨加強(qiáng)，是當(dāng)前市場背景下建筑企業(yè)經(jīng)營最明顯的特點(diǎn)。新的經(jīng)營環(huán)境下，施工企業(yè)的財務(wù)活動曰益頻繁、現(xiàn)金流管理日趨嚴(yán)峻，為維系企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)管理層愈加重視財務(wù)管理工作，把實(shí)施內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)控管理的核心，成為強(qiáng)化內(nèi)部管理的重要手段。通過有效的內(nèi)部會#控制、監(jiān)管，進(jìn)一步提高會計信息質(zhì)量、確保資產(chǎn)安全完整、防止欺詐和舞弊行為，提升企業(yè)風(fēng)險防范水平、保障企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的

3、目標(biāo)和原則(一）建立健全內(nèi)部會計控制，應(yīng)達(dá)到以下一些基本目標(biāo)：1.建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部會計組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制；2.確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；3.建立行之有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警#控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險管理；4.保證各項(xiàng)會計業(yè)務(wù)依據(jù)授進(jìn)行；5.保證所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)真實(shí)、完整地反映，財務(wù)會計報告編制符合《會計法》等法規(guī)制度、規(guī)定；6.保證賬面資產(chǎn)與實(shí)物資產(chǎn)核對相符，確保實(shí)物資產(chǎn)安全；7.保證國家有關(guān)法律和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫％落實(shí)。(二）內(nèi)部會計控制體系的建立還須遵循“合法性、全面性、協(xié)調(diào)性、

4、經(jīng)濟(jì)性、時效性、審慎性、獨(dú)立性、不相容職務(wù)分離和回避”的原則。三、施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容(―)貨幣資金及有價證券會計控制；(二）固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)會計控制；(三）存貨會計控制；(四）工程項(xiàng)目會計控制；(五）對外投資會計控制：(六）籌資及權(quán)益會計控制；(七）對外擔(dān)保會計控制；(八i采購與付款會計控制；(九）成本費(fèi)用會計控制；(十）財務(wù)管理信息系統(tǒng)會計控制。四、施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系現(xiàn)狀目前，我國施工企業(yè)內(nèi)部會計控制相對薄弱，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)不夠完善，系統(tǒng)運(yùn)行不暢，執(zhí)行效果不理想；在企業(yè)的各級層面出現(xiàn)資金危機(jī)、各類違紀(jì)違規(guī)、金融

5、犯罪等時有發(fā)生，嚴(yán)重影響企業(yè)的健康協(xié)調(diào)發(fā)展和企業(yè)信譽(yù)。施工企業(yè)內(nèi)部會計控制薄弱之處主要表現(xiàn)在：(一）內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行力不夠我國目前大多數(shù)施工企業(yè)的工作重心仍然放在施工作業(yè)上，企業(yè)管理層存在著重生產(chǎn)、輕管理的意識，甚至把內(nèi)部會計控制僅僅看作是財務(wù)部門的事情；缺乏必要的內(nèi)部控制意識，部分領(lǐng)導(dǎo)和管理人員自身不能遵守有關(guān)的控制制度，越權(quán)越級管理，使企業(yè)的內(nèi)部會計控制執(zhí)行不力、不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。(二）企業(yè)內(nèi)部會計管理分散，集中掌控力較弱。由于施工企業(yè)項(xiàng)目分布范圍廣、數(shù)量眾多，本部往往遠(yuǎn)離施工現(xiàn)場，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層到現(xiàn)場參與施工管理機(jī)會較少，出現(xiàn)

6、了部分企業(yè)對項(xiàng)目部、項(xiàng)目經(jīng)理過度授權(quán)，本部對項(xiàng)目掌控不足；部分企業(yè)未實(shí)行會計人員委派制度或執(zhí)行不力，財經(jīng)紀(jì)律不嚴(yán)、虛列成本、虛報數(shù)據(jù)、徇私舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴(yán)重紊亂了企業(yè)管理、損害了企業(yè)利益。(三）不相容職務(wù)、崗位分離原則執(zhí)行較差。不相容職務(wù)、崗位分離原則是企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要內(nèi)容，但近年來施工企業(yè)因規(guī)模擴(kuò)張，人力資源緊張等狀況。在一些企業(yè)存在一人擔(dān)任多職能部門的多工作崗位，“會計和出納一肩挑”、“物資采購和物資驗(yàn)收一人千”的現(xiàn)象，充分反映對會計內(nèi)控規(guī)范的無知和漠視，長久下去，必然會滋生腐爛，管理失控，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。(

7、四）會計信息不真實(shí)信息不真實(shí)，主要原因是施X企業(yè)內(nèi)部沒有按會計核算制度和規(guī)范核算。如未準(zhǔn)確按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行成本費(fèi)用歸集；部分施工企業(yè)在材料核算中采用“以領(lǐng)代耗”的核算辦法，未考慮材料盤存成本；臨時設(shè)施、周轉(zhuǎn)材料攤銷隨意，一次性進(jìn)成本等；班組計價結(jié)算不及時，己完未入帳成本比較多等現(xiàn)象。(五）內(nèi)部審計獨(dú)立性缺失，審計力量較為薄弱。內(nèi)部審計是完善內(nèi)部會計控制制度的重要手段。審計的獨(dú)立性是審計人員客觀、公正地進(jìn)行審查和作出審計結(jié)論的保證。部分施工企業(yè)的審計部門、財務(wù)部門均由總會計師直接領(lǐng)導(dǎo)，審計人員的工作獨(dú)立性減弱；審計工作又受各

8、方面利益的牽制，內(nèi)部審計的權(quán)威性得不到保證，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作部分流于形式，審計結(jié)果也失去了客觀性和真實(shí)性。同時由于大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部審計人員配備較少，力量薄弱，審計工作范圍和力度受限，極大地削弱了內(nèi)部審計對會計內(nèi)控的督促