跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)對(duì)我國(guó)造成的影響及其對(duì)策

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1、跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)對(duì)我國(guó)造成的影響及其對(duì)策摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，跨國(guó)公司已遍布全球市場(chǎng)。吸引跨國(guó)公司投資，也早已成為我國(guó)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要途徑之一。但跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)這一國(guó)際性難題，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也帶來(lái)了較為嚴(yán)重的負(fù)面影響。因此，應(yīng)高度重視這一問(wèn)題，在深入分析研究的基礎(chǔ)上，采取措施進(jìn)行有效監(jiān)控。關(guān)鍵詞：跨國(guó)公司；轉(zhuǎn)移定價(jià)；影響；對(duì)策改革開(kāi)放以來(lái)，利用外資有效促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。到XX年底，我國(guó)累計(jì)批準(zhǔn)設(shè)立外商投資企業(yè)達(dá)到71萬(wàn)家，實(shí)際使用外資金額達(dá)到10511億美元。但我們也看到在外商投資企業(yè)迅速增長(zhǎng)的

2、同時(shí)，也帶來(lái)了不少矛盾問(wèn)題其中重要問(wèn)題之一，就是跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)問(wèn)題。所謂轉(zhuǎn)移定價(jià)，就是跨國(guó)公司母公司與子公司、子公司與子公司之間進(jìn)行內(nèi)部交易時(shí)所使用的一種價(jià)格，也就是跨國(guó)公司內(nèi)部交易之間的定價(jià)。目前，我國(guó)有半數(shù)以上的外商投資企業(yè)處于虧損狀態(tài)，而虧損的企業(yè)中又有半數(shù)以上屬于非正常的虧損，其主要原因就是這些企業(yè)用轉(zhuǎn)移定價(jià)的手法把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到國(guó)外，使我國(guó)在經(jīng)濟(jì)和稅收方面蒙受了巨大的損失。一、跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)的動(dòng)機(jī)和方法第一，跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)的動(dòng)機(jī)。這種價(jià)格不是按照市場(chǎng)供求關(guān)系變化和競(jìng)爭(zhēng)原則確定的，而是跨國(guó)公司從自身的

3、戰(zhàn)略目標(biāo)和整體利益最大化的原則出發(fā)，由總公司上層決策者人為確定的，主要目的就是為了轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，規(guī)避所得稅，即將利潤(rùn)從高稅率國(guó)家或地區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家或地區(qū)，從而實(shí)現(xiàn)納稅最小化。第二，跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法。一是商品轉(zhuǎn)移定價(jià)。主要是原材料由國(guó)外高價(jià)購(gòu)進(jìn)，又將生產(chǎn)成品低價(jià)銷(xiāo)往國(guó)外，使利潤(rùn)大量地向境外轉(zhuǎn)移，造成我國(guó)境內(nèi)外商企業(yè)賬面虧損或微利。二是勞務(wù)轉(zhuǎn)移定價(jià)。我國(guó)外資企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)償或低價(jià)提供勞務(wù)，同時(shí)境外關(guān)聯(lián)企業(yè)向我國(guó)外資企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)提高勞務(wù)費(fèi)，使外商投資企業(yè)以支付勞務(wù)費(fèi)的形式向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。三是無(wú)形資產(chǎn)

4、轉(zhuǎn)移定價(jià)。一般情況下無(wú)形資產(chǎn)為跨國(guó)公司專(zhuān)有資產(chǎn)，跨國(guó)公司往往用收取無(wú)形資產(chǎn)高額轉(zhuǎn)讓費(fèi)用的辦法實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。二、跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)對(duì)我國(guó)造成的影響第一，稅收流失?？鐕?guó)公司利用轉(zhuǎn)移定價(jià)而轉(zhuǎn)移利潤(rùn)至國(guó)外，大幅度減少其設(shè)在我國(guó)的外資企業(yè)的應(yīng)稅所得，使我國(guó)稅收收入大量流失。據(jù)保守估計(jì)，每年這方面帶給我國(guó)的稅收損失不下于300億元。第二，侵害中方利益?？鐕?guó)公司使用轉(zhuǎn)移定價(jià)使在我國(guó)的合資、合作企業(yè)的利潤(rùn)減少，中方的利潤(rùn)也就隨之減少或虧損。由于利潤(rùn)被轉(zhuǎn)移到境外，中方投資者不僅不能獲利，往往還要追加投資去彌補(bǔ)虧損。如果無(wú)力出錢(qián)彌補(bǔ)

5、虧損，只能出讓股權(quán)，從而逐步喪失對(duì)公司的所有權(quán)。在一些合資企業(yè)中，外方就以這種方式侵吞中方股份。第三，破壞公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境?？鐕?guó)公司利用轉(zhuǎn)移定價(jià)規(guī)避稅收，使其在我國(guó)的企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)低于正常稅負(fù)水平，從而使我國(guó)其他企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中陷于劣境。還有一些跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)移定價(jià)策略，讓在我國(guó)的子公司從其國(guó)外生產(chǎn)基地以低于成本的價(jià)格大量購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品，在我國(guó)市場(chǎng)上進(jìn)行傾銷(xiāo)，以達(dá)到擊倒中國(guó)企業(yè)的目的。第四，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序。外商利用對(duì)企業(yè)的進(jìn)口控制權(quán)，以轉(zhuǎn)移定價(jià)手法高價(jià)從國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入勞務(wù)和大量國(guó)內(nèi)本可生產(chǎn)的原材料、半成品等，導(dǎo)致我

6、國(guó)商品和服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口非正常增長(zhǎng)，出口減少，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序，惡化我國(guó)國(guó)際收支。三、應(yīng)對(duì)跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)的措施第一，強(qiáng)化稅收監(jiān)控。我國(guó)許多地方為了促使經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，出臺(tái)了很多優(yōu)惠政策吸引外商投資，對(duì)外企稅收征管也往往軟弱無(wú)力。在這樣的情況下，必須加強(qiáng)化收監(jiān)控，包括完善稅法，加強(qiáng)稅收征管，提高涉外稅收人員的責(zé)任意識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)等，從而提高對(duì)外企轉(zhuǎn)移定價(jià)的審查能力，建立完善對(duì)跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)的防范措施。第二，建立數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。有效預(yù)防控制跨國(guó)公司采取轉(zhuǎn)移定價(jià)手法的重要條件，就是我國(guó)政府部門(mén)要了解國(guó)際市場(chǎng)的產(chǎn)品價(jià)格實(shí)際情況，

7、這就要建立能夠反映國(guó)際市場(chǎng)上商品價(jià)格的信息系統(tǒng)，這樣相關(guān)部門(mén)控制轉(zhuǎn)移定價(jià)的實(shí)際操作才能夠有據(jù)可依，簡(jiǎn)捷高效，稅務(wù)部門(mén)也可順利按照“獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng)交易”原則，以國(guó)際“正常價(jià)格”補(bǔ)繳稅款。第三，加強(qiáng)國(guó)際合作。組成跨國(guó)公司的各個(gè)實(shí)體位于不同的國(guó)家和地區(qū)，對(duì)跨國(guó)公司進(jìn)行整體的規(guī)范，控制濫用內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格行為，需要與其他國(guó)家加強(qiáng)雙邊或多邊合作，共同進(jìn)行調(diào)查、審計(jì)，相互準(zhǔn)確、及時(shí)地交換相關(guān)信息資料，并積極爭(zhēng)取聯(lián)合行動(dòng)。第四，提高中方管理素質(zhì)。許多合資企業(yè)中的中方經(jīng)營(yíng)管理者素質(zhì)和能力偏低，不熟悉國(guó)際市場(chǎng)，在商品的進(jìn)出口方面嚴(yán)重依賴(lài)外

8、方，受外方控制，從而給外方順利進(jìn)行轉(zhuǎn)移定價(jià)創(chuàng)造了打開(kāi)了綠燈，創(chuàng)造了條件，使中方的利益受到嚴(yán)重侵害。因此，必須通過(guò)各種途徑和措施提高中方經(jīng)營(yíng)管理者的素質(zhì)、能力和水平，強(qiáng)化中方在企業(yè)中的主動(dòng)權(quán)和對(duì)企業(yè)核心部門(mén)的控制權(quán)，積極主動(dòng)參與商品進(jìn)出口的定價(jià)的全過(guò)程，積極開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，有效防范和避免外方轉(zhuǎn)移定價(jià)給中方帶來(lái)的損失。參考文獻(xiàn)：1、(美)魯文?S.阿維-約納.國(guó)際法視角下的跨國(guó)征稅:國(guó)際稅收