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1、別忽視核算資產(chǎn)的計稅成本所謂計稅，是指企業(yè)資產(chǎn)可以通過結(jié)轉(zhuǎn)成本、折舊、攤銷等方式，在企業(yè)所得稅前扣除的金額。在大多數(shù)情況下，資產(chǎn)的計稅成本與核算的入賬成本（以下簡稱“會計成本”）是相同的，但是由于稅法與會計確認損益的口徑不完全一致，從而造成了某些資產(chǎn)的計稅成本與會計成本存在差異，企業(yè)應當在結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)成本或者提取折舊、進行攤銷時，對計稅扣除額與會計扣除額的差異相應進行納稅調(diào)整。引起資產(chǎn)計稅成本與會計成本差異的情形主要有以下幾種： 一、重組 例一：A公司欠B公司200萬元，通過協(xié)商B公司同意A公司用公允價值180萬元，賬面價值160萬元的新設備償還此債務
2、。B公司賬務處理為： 借：固定資產(chǎn) 2000000 貸：應收賬款 2000000 國家稅務總局別忽視核算資產(chǎn)的計稅成本所謂計稅，是指企業(yè)資產(chǎn)可以通過結(jié)轉(zhuǎn)成本、折舊、攤銷等方式，在企業(yè)所得稅前扣除的金額。在大多數(shù)情況下，資產(chǎn)的計稅成本與核算的入賬成本（以下簡稱“會計成本”）是相同的，但是由于稅法與會計確認損益的口徑不完全一致，從而造成了某些資產(chǎn)的計稅成本與會計成本存在差異，企業(yè)應當在結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)成本或者提取折舊、進行攤銷時，對計稅扣除額與會計扣除額的差異相應進行納稅調(diào)整。引起資產(chǎn)計稅成本與會計成本差異的情形主要有以下幾種： 一、重組 例一：A公
3、司欠B公司200萬元，通過協(xié)商B公司同意A公司用公允價值180萬元，賬面價值160萬元的新設備償還此債務。B公司賬務處理為： 借：固定資產(chǎn) 2000000 貸：應收賬款 2000000 國家稅務總局別忽視核算資產(chǎn)的計稅成本所謂計稅，是指企業(yè)資產(chǎn)可以通過結(jié)轉(zhuǎn)成本、折舊、攤銷等方式，在企業(yè)所得稅前扣除的金額。在大多數(shù)情況下，資產(chǎn)的計稅成本與核算的入賬成本（以下簡稱“會計成本”）是相同的，但是由于稅法與會計確認損益的口徑不完全一致，從而造成了某些資產(chǎn)的計稅成本與會計成本存在差異，企業(yè)應當在結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)成本或者提取折舊、進行攤銷時，對計稅扣除額與會計扣除
4、額的差異相應進行納稅調(diào)整。引起資產(chǎn)計稅成本與會計成本差異的情形主要有以下幾種： 一、重組 例一：A公司欠B公司200萬元，通過協(xié)商B公司同意A公司用公允價值180萬元，賬面價值160萬元的新設備償還此債務。B公司賬務處理為： 借：固定資產(chǎn) 2000000 貸：應收賬款 2000000 國家稅務總局別忽視核算資產(chǎn)的計稅成本所謂計稅，是指企業(yè)資產(chǎn)可以通過結(jié)轉(zhuǎn)成本、折舊、攤銷等方式，在企業(yè)所得稅前扣除的金額。在大多數(shù)情況下，資產(chǎn)的計稅成本與核算的入賬成本（以下簡稱“會計成本”）是相同的，但是由于稅法與會計確認損益的口徑不完全一致，從而造成了某些
5、資產(chǎn)的計稅成本與會計成本存在差異，企業(yè)應當在結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)成本或者提取折舊、進行攤銷時，對計稅扣除額與會計扣除額的差異相應進行納稅調(diào)整。引起資產(chǎn)計稅成本與會計成本差異的情形主要有以下幾種： 一、重組 例一：A公司欠B公司200萬元，通過協(xié)商B公司同意A公司用公允價值180萬元，賬面價值160萬元的新設備償還此債務。B公司賬務處理為： 借：固定資產(chǎn) 2000000 貸：應收賬款 2000000 國家稅務總局2003年6號令規(guī)定：“債務重組業(yè)務中債權(quán)人對債務人的讓步，包括以低于債務計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務等，債權(quán)人應當將重組債權(quán)的計稅成本
6、與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，確認為當期的債務重組損失，沖減應納稅所得。”因此B公司應當將重組債權(quán)計稅成本與設備公允價值之間的差額20萬元（200－180）確認為債務重組損失，在申報當期企業(yè)所得稅時，調(diào)減應納稅所得額；6號令同時規(guī)定：“債權(quán)人（企業(yè)）取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應當按照該有關資產(chǎn)的公允價值（包括與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關的稅費）確定其計稅成本，據(jù)以計算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用或者結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本等。”因此，B公司應按該設備的公允價值記載計稅成本為180萬元［等于會計成本200萬元加納稅調(diào)整額（－20萬元）］
7、。如果該設備的折舊年限為5年，那么每年提取折舊的計稅扣除額將比會計扣除額少4萬元［（200－180）÷5］，即在5年內(nèi)，每年應申報調(diào)增應納稅所得額4萬元。 二、視同銷售 例二：某公司將一批自產(chǎn)空調(diào)用于辦公，該批空調(diào)成本為20萬元，銷售價為30萬元。該公司賬務處理如下： 借：固定資產(chǎn) 251000 貸：產(chǎn)成品 200000 應繳稅金――應繳增值稅（銷項稅額） 51000 因為辦公領用自產(chǎn)產(chǎn)品不符合會計制度規(guī)定的確認銷售收入的條件，所以在會計處理時不計銷售收入；財稅［1996］79號文件規(guī)定：“企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、部
8、門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應視同對外銷售處理?！币?/p>
