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《別忽視核算資產(chǎn)的計(jì)稅成本》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、___________________________________________________________________________________________別忽視核算資產(chǎn)的計(jì)稅成本
所謂計(jì)稅成本，是指企業(yè)資產(chǎn)可以通過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)成本、折舊、攤銷(xiāo)等方式，在企業(yè)所得稅前扣除的金額。在大多數(shù)情況下，資產(chǎn)的計(jì)稅成本與會(huì)計(jì)核算的入賬成本（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“會(huì)計(jì)成本”）是相同的，但是由于稅法與會(huì)計(jì)確認(rèn)損益的口徑不完全一致，從而造成了某些資產(chǎn)的計(jì)稅成本與會(huì)計(jì)成本存在差異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)成本或者提取折舊、進(jìn)行攤銷(xiāo)時(shí)，對(duì)計(jì)稅扣除額與會(huì)計(jì)扣除
2、額的差異相應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。引起資產(chǎn)計(jì)稅成本與會(huì)計(jì)成本差異的情形主要有以下幾種：
一、債務(wù)重組
例一：A公司欠B公司200萬(wàn)元，通過(guò)協(xié)商B公司同意A公司用公允價(jià)值180萬(wàn)元，賬面價(jià)值160萬(wàn)元的新設(shè)備償還此債務(wù)。B公司賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)收賬款
國(guó)家稅務(wù)總局5_____________________________________________________________________________________________________________________
3、________________________________________________________________別忽視核算資產(chǎn)的計(jì)稅成本
所謂計(jì)稅成本，是指企業(yè)資產(chǎn)可以通過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)成本、折舊、攤銷(xiāo)等方式，在企業(yè)所得稅前扣除的金額。在大多數(shù)情況下，資產(chǎn)的計(jì)稅成本與會(huì)計(jì)核算的入賬成本（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“會(huì)計(jì)成本”）是相同的，但是由于稅法與會(huì)計(jì)確認(rèn)損益的口徑不完全一致，從而造成了某些資產(chǎn)的計(jì)稅成本與會(huì)計(jì)成本存在差異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)成本或者提取折舊、進(jìn)行攤銷(xiāo)時(shí)，對(duì)計(jì)稅扣除額與會(huì)計(jì)扣除額的差異相應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。引起資產(chǎn)計(jì)稅成本與會(huì)計(jì)成本差
4、異的情形主要有以下幾種：
一、債務(wù)重組
例一：A公司欠B公司200萬(wàn)元，通過(guò)協(xié)商B公司同意A公司用公允價(jià)值180萬(wàn)元，賬面價(jià)值160萬(wàn)元的新設(shè)備償還此債務(wù)。B公司賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)收賬款
國(guó)家稅務(wù)總局5________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5、_____________________________________別忽視核算資產(chǎn)的計(jì)稅成本
所謂計(jì)稅成本，是指企業(yè)資產(chǎn)可以通過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)成本、折舊、攤銷(xiāo)等方式，在企業(yè)所得稅前扣除的金額。在大多數(shù)情況下，資產(chǎn)的計(jì)稅成本與會(huì)計(jì)核算的入賬成本（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“會(huì)計(jì)成本”）是相同的，但是由于稅法與會(huì)計(jì)確認(rèn)損益的口徑不完全一致，從而造成了某些資產(chǎn)的計(jì)稅成本與會(huì)計(jì)成本存在差異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)成本或者提取折舊、進(jìn)行攤銷(xiāo)時(shí)，對(duì)計(jì)稅扣除額與會(huì)計(jì)扣除額的差異相應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。引起資產(chǎn)計(jì)稅成本與會(huì)計(jì)成本差異的情形主要有以下幾種：
一、債務(wù)重組
例一
6、：A公司欠B公司200萬(wàn)元，通過(guò)協(xié)商B公司同意A公司用公允價(jià)值180萬(wàn)元，賬面價(jià)值160萬(wàn)元的新設(shè)備償還此債務(wù)。B公司賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)收賬款
國(guó)家稅務(wù)總局5___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
7、__________2003年6號(hào)令規(guī)定：“債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失，沖減應(yīng)納稅所得。”因此B公司應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)計(jì)稅成本與設(shè)備公允價(jià)值之間的差額20萬(wàn)元（200－180）確認(rèn)為債務(wù)重組損失，在申報(bào)當(dāng)期企業(yè)所得稅時(shí)，調(diào)減應(yīng)納稅所得額；6號(hào)令同時(shí)規(guī)定：“債權(quán)人（企業(yè)）取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該有關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)）確定其計(jì)稅成本，據(jù)以計(jì)算可以在企業(yè)所得
8、稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用或者結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本等?！币虼?，B公司應(yīng)按該設(shè)備的公允價(jià)值記載計(jì)稅成本為180萬(wàn)元［等于會(huì)計(jì)成本200萬(wàn)元加納稅調(diào)整額（－20萬(wàn)元）］。如果該設(shè)備的折舊年限為5年
