促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策初探(1)

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1、促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策初探(1)摘要：民營經(jīng)濟(jì)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在解決社會就業(yè)、保持社會穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加財政收入等方面都發(fā)揮著重要作用，但我國現(xiàn)行稅收政策存在著設(shè)計不合理、稅負(fù)不平等、優(yōu)惠方式簡單、執(zhí)行隨意性大等問題，沒能很好鼓勵和扶持民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此需要進(jìn)一步完善民營經(jīng)濟(jì)稅收政策，調(diào)整流轉(zhuǎn)稅、所得稅政策，完善稅收征管模式，以更好促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?！　￡P(guān)鍵詞：民營經(jīng)濟(jì)　稅收政策　　一、民營經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位和作用　　根據(jù)全國工商聯(lián)對民營經(jīng)濟(jì)的的概念做的具體闡述：“廣義的民營經(jīng)濟(jì)是對除國有和國有控股企業(yè)以外的多種所有制經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)稱，包括內(nèi)資民營經(jīng)濟(jì)

2、（含個體工商戶、私營企業(yè)、集體企業(yè)等）、港澳臺投資企業(yè)和外商投資企業(yè)；狹義的民營經(jīng)濟(jì)則不包含外商投資企業(yè)?！币话闱闆r下，如果不做特別的說明，各種分析報告和報章上所說的民營經(jīng)濟(jì)都是指狹義的民營經(jīng)濟(jì)。本文就是指狹義的民營經(jīng)濟(jì)。　　中國民營經(jīng)濟(jì)在經(jīng)歷了曲折發(fā)展后，特別是改革開放以來，逐步得到了恢復(fù)、發(fā)展和壯大，已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在解決社會就業(yè)、保持社會穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加財政收入等方面都發(fā)揮著重要作用。根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)進(jìn)行推算：到十五末期的2005年，民營經(jīng)濟(jì)在GDP中的比重為％，比2000年增長了10個百分點。私營工業(yè)增長更為迅猛，私營工業(yè)增加值由2

3、000年的1318億元增長到2004年的8290億元，2005年預(yù)計超過1萬億元，5年增長了7倍多。據(jù)全國工商聯(lián)公布的國內(nèi)第一份《2003年中國民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展分析報告》表明，在全社會七億三千萬就業(yè)人口中，民營經(jīng)濟(jì)承擔(dān)了%，且上繳稅款達(dá)當(dāng)?shù)刎斦杖氲?0%以上，民營企業(yè)創(chuàng)造的稅收占所有稅收的比重逐年提升（見表）。　　　我國民營企業(yè)稅收狀況表單位：億元　　年份民營企業(yè)全部民營企業(yè)稅收占全部稅收的比重（%）　　稅收收入增長率稅收收入增長率　　1994　—　—　　　1995　　　　　1996　　　　　1997　　　　　1998　　　　　1999　　　　　2000　　　　　2001　　　　

4、　2002　　　　　2003　　　　資料來源:1995—2004年《中國稅務(wù)年鑒》。稅收收入指稅務(wù)部門征收入庫的各項稅收,不包括關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅;民營企業(yè)稅收收入包括私營經(jīng)濟(jì)和個體經(jīng)濟(jì)稅收。　　　　但是目前民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展遇到了諸多的困難，其中最現(xiàn)實的就是政策關(guān)，本文著重探討稅收政策對民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，并在此基礎(chǔ)上提出了進(jìn)一步完善鼓勵民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策的建議?！　《?、現(xiàn)行民營經(jīng)濟(jì)稅收政策中存在的問題　?。ㄒ唬┒愂照咴O(shè)計不合理。我國目前對民營經(jīng)濟(jì)的稅收政策由于設(shè)計不合理，使得對民營企業(yè)的鼓勵和扶持效果不明顯．例如，我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率，但由于是采用全

5、額累進(jìn)的設(shè)計，使得兩檔稅率的臨界點附近稅負(fù)增長過快，稅負(fù)不合理，抵消了低稅率的作用，從而在一定程度上限制了民營企業(yè)增加投入、擴大規(guī)模?！　　。ǘ┒愂照叽嬖诓黄降?。多數(shù)民營企業(yè)一般經(jīng)營規(guī)模較小，相對于大型企業(yè)和特大型企業(yè)存在著稅收負(fù)擔(dān)不平等。例如，我國現(xiàn)行增值稅把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，凡年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到100萬元的工業(yè)企業(yè)和應(yīng)稅銷售額未達(dá)到180萬元的商業(yè)企業(yè)，不管企業(yè)會計核算是否健全，一律作為小規(guī)模納稅人，按照工業(yè)企業(yè)6%、商業(yè)企業(yè)4%的征收率納稅，不能享受進(jìn)項稅額的抵扣，這使其實際稅負(fù)遠(yuǎn)高于一般納稅人。（據(jù)財政部財政科學(xué)研究所測算，一般納稅人增值稅的實

6、際平均稅負(fù)為%）,不利于公平競爭.　?。ㄈ┒愂諆?yōu)惠政策方式簡單并且政策導(dǎo)向不明顯。我國目前關(guān)于民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策局限于稅率優(yōu)惠和減免稅兩種方式，國際上通行的加速折舊、稅收抵免、再投資抵免、延期納稅、專項費用扣除等間接優(yōu)惠方式卻運用較少，而且缺乏對民營企業(yè)降低投資風(fēng)險、加快技術(shù)創(chuàng)新、創(chuàng)造就業(yè)崗位等方面的針對性鼓勵稅收優(yōu)惠政策，沒能很好發(fā)揮稅收的導(dǎo)向作用?！　。ㄋ模┒愂照邎?zhí)行時的隨意性大。我國現(xiàn)行稅收法規(guī)級次不高，大多數(shù)稅種是依據(jù)行政法規(guī)開征的，而且?guī)缀跛卸惙N都是小條例（法律）、大細(xì)則，同時變動過快，穩(wěn)定性不強，透明度不高。減免稅規(guī)定更是如此，大多采用實施細(xì)則、臨時通知或

7、補充規(guī)定的形式，沒有形成完整而穩(wěn)定的法律規(guī)定，因而減免稅受到一些地方政府較多的行政干預(yù)，人為因素多，隨意性大，不能很好保證稅收的法律性?！　　∪?、促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策建議　?。ㄒ唬└母锖屯晟屏鬓D(zhuǎn)稅　?。薄⑼七M(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型和擴大行業(yè)范圍。應(yīng)盡早把增值稅由生產(chǎn)型改消費型的試點工作從東北三省向全國鋪開，為避免重復(fù)征稅的弊端，同時擴大固定資產(chǎn)準(zhǔn)予抵扣的行業(yè)范圍，降低投資成本特別是新創(chuàng)辦成本，以鼓勵民營中小企業(yè)創(chuàng)辦和再投資，加快技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)新工藝的開發(fā)使用。２、放寬增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，降低