促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策初探

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1、促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策初探摘要：民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在解決社會(huì)就業(yè)、保持社會(huì)穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加財(cái)政收入等方面都發(fā)揮著重要作用，但我國(guó)現(xiàn)行稅收政策存在著設(shè)計(jì)不合理、稅負(fù)不平等、優(yōu)惠方式簡(jiǎn)單、執(zhí)行隨意性大等問(wèn)題，沒(méi)能很好鼓勵(lì)和扶持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此需要進(jìn)一步完善民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收政策，調(diào)整流轉(zhuǎn)稅、所得稅政策，完善稅收征管模式，以更好促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)關(guān)鍵詞：民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收政策一、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位和作用根據(jù)全國(guó)工商聯(lián)對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的的概念做的具體闡述：“廣義的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是對(duì)除國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)以外的多種所有制經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)稱(chēng)，包括

2、內(nèi)資民營(yíng)經(jīng)濟(jì)（含個(gè)體工商戶(hù)、私營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)等）、港澳臺(tái)投資企業(yè)和外商投資企業(yè)狹義的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)則不包含外商投資企業(yè)?！币话闱闆r下，如果不做特別的說(shuō)明，各種分析報(bào)告和報(bào)章上所說(shuō)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)都是指狹義的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)。本文就是指狹義的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)。中國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在經(jīng)歷了曲折發(fā)展后，特別是改革開(kāi)放以來(lái)，逐步得到了恢復(fù)、發(fā)展和壯大，已經(jīng)成為了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在解決社會(huì)就業(yè)、保持社會(huì)穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加財(cái)政收入等方面都發(fā)揮著重要作用。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)進(jìn)行推算：到十五末期的XX年，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在GDP中的比重為％，比2000年增長(zhǎng)了10個(gè)百分點(diǎn)。私

3、營(yíng)工業(yè)增長(zhǎng)更為迅猛，私營(yíng)工業(yè)增加值由2000年的1318億元增長(zhǎng)到XX年的8290億元，XX年預(yù)計(jì)超過(guò)1萬(wàn)億元，5年增長(zhǎng)了7倍多。據(jù)全國(guó)工商聯(lián)公布的國(guó)內(nèi)第一份《XX年中國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展分析報(bào)告》表明，在全社會(huì)七億三千萬(wàn)就業(yè)人口中，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)承擔(dān)了％，且上繳稅款達(dá)當(dāng)?shù)刎?cái)政收入的50%以上，民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)造的稅收占所有稅收的比重逐年提升（見(jiàn)表）。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅收狀況表單位：億元年份民營(yíng)企業(yè)全部民營(yíng)企業(yè)稅收占全部稅收的比重（％）稅收收入增長(zhǎng)率稅收收入增長(zhǎng)率1994——199519961997199819992000XX資料來(lái)源：1995—XX年《中國(guó)稅務(wù)年

4、鑒》。稅收收入指稅務(wù)部門(mén)征收入庫(kù)的各項(xiàng)稅收，不包括關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅；民營(yíng)企業(yè)稅收收入包括私營(yíng)經(jīng)濟(jì)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅收。但是目前民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展遇到了諸多的困難，其中最現(xiàn)實(shí)的就是政策關(guān)，本文著重探討稅收政策對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，并在此基礎(chǔ)上提出了進(jìn)一步完善鼓勵(lì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策的建議。二、現(xiàn)行民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收政策中存在的問(wèn)題（一）稅收政策設(shè)計(jì)不合理。我國(guó)目前對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的稅收政策由于設(shè)計(jì)不合理，使得對(duì)民營(yíng)企業(yè)的鼓勵(lì)和扶持效果不明顯.例如，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率，但由于是采用全額累進(jìn)的設(shè)計(jì)，使得兩檔稅率的臨界點(diǎn)附近稅負(fù)增長(zhǎng)過(guò)快，稅負(fù)不

5、合理，抵消了低稅率的作用，從而在一定程度上限制了民營(yíng)企業(yè)增加投入、擴(kuò)大規(guī)模。（二）稅收政策存在不平等。多數(shù)民營(yíng)企業(yè)一般經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，相對(duì)于大型企業(yè)和特大型企業(yè)存在著稅收負(fù)擔(dān)不平等。例如，我國(guó)現(xiàn)行增值稅把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類(lèi)，凡年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未達(dá)到100萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)和應(yīng)稅銷(xiāo)售額未達(dá)到180萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)，不管企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否健全，一律作為小規(guī)模納稅人，按照工業(yè)企業(yè)6%、商業(yè)企業(yè)4%的征收率納稅，不能享受進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，這使其實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)高于一般納稅人。（據(jù)財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所測(cè)算，一般納稅人增值稅的實(shí)際平均稅負(fù)為％），不利于公平

6、競(jìng)爭(zhēng).（三）稅收優(yōu)惠政策方式簡(jiǎn)單并且政策導(dǎo)向不明顯。我國(guó)目前關(guān)于民營(yíng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策局限于稅率優(yōu)惠和減免稅兩種方式，國(guó)際上通行的加速折舊、稅收抵免、再投資抵免、延期納稅、專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用扣除等間接優(yōu)惠方式卻運(yùn)用較少，而且缺乏對(duì)民營(yíng)企業(yè)降低投資風(fēng)險(xiǎn)、加快技術(shù)創(chuàng)新、創(chuàng)造就業(yè)崗位等方面的針對(duì)性鼓勵(lì)稅收優(yōu)惠政策，沒(méi)能很好發(fā)揮稅收的導(dǎo)向作用。（四）稅收政策執(zhí)行時(shí)的隨意性大。我國(guó)現(xiàn)行稅收法規(guī)級(jí)次不高，大多數(shù)稅種是依據(jù)行政法規(guī)開(kāi)征的，而且?guī)缀跛卸惙N都是小條例（法律）、大細(xì)則，同時(shí)變動(dòng)過(guò)快，穩(wěn)定性不強(qiáng)，透明度不高。減免稅規(guī)定更是如此，大多采用實(shí)施細(xì)則、臨時(shí)通知或

7、補(bǔ)充規(guī)定的形式，沒(méi)有形成完整而穩(wěn)定的法律規(guī)定，因而減免稅受到一些地方政府較多的行政干預(yù)，人為因素多，隨意性大，不能很好保證稅收的法律性。三、促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策建議（一）改革和完善流轉(zhuǎn)稅1、推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型和擴(kuò)大行業(yè)范圍。應(yīng)盡早把增值稅由生產(chǎn)型改消費(fèi)型的試點(diǎn)工作從東北三省向全國(guó)鋪開(kāi)，為避免重復(fù)征稅的弊端，同時(shí)擴(kuò)大固定資產(chǎn)準(zhǔn)予抵扣的行業(yè)范圍，降低投資成本特別是新創(chuàng)辦成本，以鼓勵(lì)民營(yíng)中小企業(yè)創(chuàng)辦和再投資，加快技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)新工藝的開(kāi)發(fā)使用。2、放寬增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，降低小規(guī)模納稅人征收率。認(rèn)定一般納稅人資格時(shí)，取消銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)只要

8、有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，會(huì)計(jì)核算健全，能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，遵守增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理制度，無(wú)偷漏稅行為，那么不管規(guī)模大小都應(yīng)該享受一般納稅人待遇。即使對(duì)于不能認(rèn)定為一般