促進民營經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策初探論文

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1、促進民營經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策初探論文摘要：民營經(jīng)濟是國民經(jīng)濟的重要組成部分，在解決社會就業(yè)、保持社會穩(wěn)定、促進經(jīng)濟發(fā)展、增加財政收入等方面都發(fā)揮著重要作用，但我國現(xiàn)行稅收政策存在著設(shè)計不合理、稅負不平等、優(yōu)惠方式簡單、執(zhí)行隨意性大等問題，沒能很好鼓勵和扶持民營經(jīng)濟的發(fā)展。因此需要進一步完善民營經(jīng)濟稅收政策，調(diào)整流轉(zhuǎn)稅、所得稅政策，完善稅收征管模式，以更好促進民營經(jīng)濟的發(fā)展。關(guān)鍵詞：民營經(jīng)濟稅收政策一、民營經(jīng)濟在國民經(jīng)濟發(fā)展中的地位和作用根據(jù)全國工商聯(lián)對民營經(jīng)濟的的概念做的具體闡述：“廣義的民營經(jīng)濟是對除國有和國有控股企

2、業(yè)以外的多種所有制經(jīng)濟的統(tǒng)稱，包括內(nèi)資民營經(jīng)濟（含個體工商戶、私營企業(yè)、集體企業(yè)等）、港澳臺投資企業(yè)和外商投資企業(yè)；狹義的民營經(jīng)濟則不包含外商投資企業(yè)?！币话闱闆r下..畢業(yè)，如果不做特別的說明，各種分析報告和報章上所說的民營經(jīng)濟都是指狹義的民營經(jīng)濟。本文就是指狹義的民營經(jīng)濟。中國民營經(jīng)濟在經(jīng)歷了曲折發(fā)展后，特別是改革開放以來，逐步得到了恢復(fù)、發(fā)展和壯大，已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，在解決社會就業(yè)、保持社會穩(wěn)定、促進經(jīng)濟發(fā)展、增加財政收入等方面都發(fā)揮著重要作用。根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)進行推算：到十五末期的2

3、005年，民營經(jīng)濟在GDP中的比重為49.7％，比2000年增長了10個百分點。私營工業(yè)增長更為迅猛，私營工業(yè)增加值由2000年的1318億元增長到2004年的8290億元，2005年預(yù)計超過1萬億元，5年增長了7倍多。據(jù)全國工商聯(lián)公布的國內(nèi)第一份《2003年中國民營經(jīng)濟發(fā)展分析報告》表明，在全社會七億三千萬就業(yè)人口中，民營經(jīng)濟承擔了90.3%，且上繳稅款達當?shù)刎斦杖氲?0%以上，民營企業(yè)創(chuàng)造的稅收占所有稅收的比重逐年提升（見表）。我國民營企業(yè)稅收狀況表單位：億元年份民營企業(yè)全部民營企業(yè)稅收占全部稅收的比重（%）稅

4、收收入增長率稅收收入增長率1994377.94—5070.79—7.451995436.8015.605973.7517.807.311996469.327.407050.6118.006.661997550.9917.408225.5116.706.701998700.7727.209092.9910.507.711999830.7718.6010314.9713.408.0520001177.1241.7012665.8022.809.2920011578.5434.1015165.4719.7010.41200

5、21950.5923.6016996.5612.1011.4820032435.7424.8720291.7919.3912.00資料來源:1995—2004年《中國稅務(wù)年鑒》。稅收收入指稅務(wù)部門征收入庫的各項稅收,不包括關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅;民營企業(yè)稅收收入包括私營經(jīng)濟和個體經(jīng)濟稅收。但是目前民營經(jīng)濟的發(fā)展遇到了諸多的困難，其中最現(xiàn)實的就是政策關(guān)，本文著重探討稅收政策對民營經(jīng)濟發(fā)展的影響，并在此基礎(chǔ)上提出了進一步完善鼓勵民營經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策的建議。二、現(xiàn)行民營經(jīng)濟稅收政策中存在的問題（一）稅收政策設(shè)計不合理。我國目前對民

6、營經(jīng)濟的稅收政策由于設(shè)計不合理，使得對民營企業(yè)的鼓勵和扶持效果不明顯．例如，我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率，但由于是采用全額累進的設(shè)計，使得兩檔稅率的臨界點附近稅負增長過快，稅負不合理，抵消了低稅率的作用，從而在一定程度上限制了民營企業(yè)增加投入、擴大規(guī)模。（二）稅收政策存在不平等。多數(shù)民營企業(yè)一般經(jīng)營規(guī)模較小，相對于大型企業(yè)和特大型企業(yè)存在著稅收負擔不平等。例如，我國現(xiàn)行增值稅把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，凡年應(yīng)稅銷售額未達到100萬元的工業(yè)企業(yè)和應(yīng)稅銷售額未達到180萬元的商業(yè)企業(yè)，不

7、管企業(yè)會計核算是否健全，一律作為小規(guī)模納稅人，按照工業(yè)企業(yè)6%、商業(yè)企業(yè)4%的征收率納稅，不能享受進項稅額的抵扣，這使其實際稅負遠高于一般納稅人。（據(jù)財政部財政科學(xué)研究所測算，一般納稅人增值稅的實際平均稅負為3.05%）,不利于公平競爭.（三）稅收優(yōu)惠政策方式簡單并且政策導(dǎo)向不明顯。我國目前關(guān)于民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策局限于稅率優(yōu)惠和減免稅兩種方式，國際上通行的加速折舊、稅收抵免、再投資抵免、延期納稅、專項費用扣除等間接優(yōu)惠方式卻運用較少，而且缺乏對民營企業(yè)降低投資風(fēng)險、加快技術(shù)創(chuàng)新、創(chuàng)造就業(yè)崗位等方面的針對性鼓勵稅收

8、優(yōu)惠政策，沒能很好發(fā)揮稅收的導(dǎo)向作用。（四）稅收政策執(zhí)行時的隨意性大。我國現(xiàn)行稅收法規(guī)級次不高，大多數(shù)稅種是依據(jù)行政法規(guī)開征的，而且?guī)缀跛卸惙N都是小條例（法律）、大細則，同時變動過快，穩(wěn)定性不強，透明度不高。減免稅規(guī)定更是如此，大多采用實施細則、臨時通知或補充規(guī)定的形式，沒有形成完整而穩(wěn)定的法律規(guī)定，因而減免稅受到一些地方政府較多的行政干預(yù)，