存貨管理審計方案

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1、內(nèi)部控制審計審計方案--存貨管理業(yè)務流程審計方案內(nèi)部控制審計步驟完成日期工作底稿索引1分析流程目標和流程風險并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化進行修訂。2根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運作要素。3取得有關(guān)存貨管理業(yè)務流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評價其是否及時更新和充分適用。流程目標關(guān)鍵運作要素1存貨管理流程遵循公司管理制度和規(guī)定進行n存貨庫存水平應決定于項目需求和存貨保存成本n良好的成本控制n與供貨商關(guān)系n存貨質(zhì)量滿足項目要求n良好的存貨管理技巧2確保存貨及資產(chǎn)的安全3確保存貨記錄的真實性、準確性、完整性

2、和及時性4確保存貨質(zhì)量和數(shù)量符合公司相關(guān)部門和營運使用要求流程風險對應流程目標1有關(guān)存貨管理的政策和流程可能未能良好建立和記錄12存貨保有量可能不足或過多43存貨保管可能未能良好監(jiān)控，可能導致資產(chǎn)損失24財務賬目記錄可能不及時或不準確，可能造成存貨價值不準確35賬實不符可能給企業(yè)帶來潛虧（盈）36過剩的資產(chǎn)可能閑置而未能采取適當行動進行調(diào)配47積壓或過期存貨可能不能及時發(fā)現(xiàn)并采取適當行動進行處理4內(nèi)部控制審計步驟審計范圍**完成日期工作底稿索引n了解并記錄存貨及工程物資入庫的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿

3、足相應目標；n選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核；n通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。控制點檢查方法風險審計范圍**完成日期工作底稿索引1.1存貨及工程物資入庫應由物資采購部門和倉庫保管部門與采購合同/采購訂單相核對，進行驗收并在入庫單上簽字。特定性質(zhì)的存貨還需使用部門和專業(yè)技術(shù)部門進行質(zhì)量檢驗并出具驗收證明或在入庫單上簽字確認。對于質(zhì)量檢驗不合格的物資應不得入庫并出具質(zhì)量檢驗報告后退回供應商。

4、抽取存貨及工程物資入庫單，檢查入庫單是否有物資采購部門及倉庫保管部門相關(guān)人員簽字；對于需要質(zhì)量檢驗的存貨，檢查使用部門和專業(yè)技術(shù)部門是否及時出具驗收證明或在入庫單上簽字確認；對于質(zhì)量檢驗不合格的物資，檢查質(zhì)量檢驗報告是否及時出具并取得了供應商的確認。31.2倉庫保管人員應根據(jù)入庫單及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）記錄倉庫實物登記簿。抽查倉庫實物登記簿中的存貨及工程物資入庫記錄，檢查入庫記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）、數(shù)量是否與相關(guān)入庫單相符，以保證入庫記錄的準確性及存在性；抽查入庫單，檢查入庫單的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)前后）

5、、數(shù)量是否與實物登記簿中相關(guān)入庫記錄相符，以保證入庫記錄的準確性及完整性。4,51.3倉庫負責人應定期審核實物登記簿，以確保實物登記簿記錄的及時性和準確性。檢查實物登記簿是否有倉庫負責人定期審核簽字。3,4,51.4入庫單應連續(xù)編號和使用。檢查入庫單是否連續(xù)編號和使用；作廢入庫單是否亦連號保管從而不影響編號的連續(xù)性。3,4,51.5財務部門應及時（尤其是在月結(jié)和年結(jié)時）根據(jù)入庫單進行賬務處理。選取月結(jié)或年結(jié)前由倉庫開具的最后[五]**筆入庫單，以及月結(jié)或年結(jié)后由倉庫開具的最初[五]**筆入庫單，檢查財務部門相應入庫記錄是

6、否記入相應正確的會計期間。4,51.6倉庫保管部門應定期（至少每月）向財務部門提供當期入庫匯總情況，以便財務部門核對明細賬，確保及時、完整的記錄存貨及工程物資入庫。在物資已入庫但尚未收到供應商發(fā)票時，財務部門應先按照合同價格對存貨及工程物資進行暫估入賬。檢查倉庫保管部門是否定期（至少每月）與財務部門核對當期存貨入庫金額；抽查相關(guān)會計憑證，檢查財務部門是否對已入庫但未取得發(fā)票的物資入庫進行暫估，暫估入賬的金額是否與相關(guān)合同價格相符。4,51.7如采用信息化系統(tǒng)開具入庫單和記錄入庫，應建立授權(quán)管理制度，即僅有經(jīng)授權(quán)的人員可操

7、作系統(tǒng)開具入庫單和生成相關(guān)記錄。詢問相關(guān)人員并輸入測試數(shù)據(jù)，檢查信息化系統(tǒng)是否設(shè)立適當?shù)氖跈?quán)管理機制，是否僅有經(jīng)授權(quán)的人員方可開具入庫單并生成正確的入庫記錄。3結(jié)論:內(nèi)部控制審計步驟審計范圍**完成日期工作底稿索引n了解并記錄保管存貨及工程物資的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應目標；n選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核；n通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價?？刂泣c檢查方法風險審

8、計范圍**完成日期工作底稿索引1倉庫保管工作規(guī)程的擬定1.1倉庫保管部門應編制倉庫保管工作規(guī)程并經(jīng)適當授權(quán)的管理層審核批準。取得倉庫部門編制的工作規(guī)程，檢查其是否及時更新；詢問倉庫保管部門員工是否了解該工作規(guī)程并評價其認知程度。12存貨的安全保管2.1倉庫保管部門應制定安全防范制度，按存貨分類進行庫存管理。取得存貨保