關(guān)于國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考

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1、關(guān)于國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考：內(nèi)部控制是公司財務(wù)管理的重要組成部分，一個公司的發(fā)展第一是靠產(chǎn)業(yè)發(fā)展線，第二是靠管理控制線。二者是相輔相成，缺一不可的。只有在產(chǎn)業(yè)發(fā)展中做好管理控制，通過控制促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，才能使公司快速、持續(xù)、健康地發(fā)展。內(nèi)部控制制度的合理制訂和有效執(zhí)行就是公司的管理控制線，內(nèi)部控制從出現(xiàn)到現(xiàn)在,其在公司經(jīng)營管理中發(fā)揮著越來越重要的作用,但是我國的公司因為歷史和經(jīng)濟體制等原因,長期以來都沒有很好的在實踐中得到研究和應(yīng)用。在本文中筆者通過了解國內(nèi)民營公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，對其存在的問題及缺陷進(jìn)行分析與研究，并在論文的結(jié)束部分提出合理的方案。　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制產(chǎn)業(yè)發(fā)展

2、健全制度　　　　引言　　公司內(nèi)部控制的目的在于能夠保證組織機構(gòu)能夠正常運轉(zhuǎn)；更好地保護(hù)公司單位的安全、完整、有效運用；提高公司經(jīng)營管理水平；提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，全面推動與考核公司的各項方針、政策的貫徹實施，合理評價公司的經(jīng)濟效益。但是我國的公司內(nèi)部控制制度建設(shè)和理論相對滯后，這使研究內(nèi)部控制的理論成了目前公司管理的最緊迫的課題之一。在現(xiàn)代公司中內(nèi)部控制起著承上啟下的作用，現(xiàn)代公司要完善跟健全公司制度。要增強在國際上的競爭力度，就必須高度重視公司內(nèi)部控制。為此，在本文中筆者針對目前的公司內(nèi)部控制存在的問題做了了解，并且在文章的結(jié)尾部分提出了建議?！　　　∫?、公司內(nèi)部控制的

3、現(xiàn)狀及其存在的問題　?。ㄒ唬┕緝?nèi)部控制的現(xiàn)狀　　我國公司內(nèi)部控制沒有顯著效果表現(xiàn)在很多方面：體制本身不完善，對于執(zhí)行者只是形式；會計工作人員本身素質(zhì)不高等等。具體包括以下幾個方面：　　1、公司內(nèi)部控制機制不完善　　執(zhí)行力不高，會計崗位的設(shè)置和人員配置不適當(dāng)，與其他部門的業(yè)務(wù)交叉過雜，對于會計人員職責(zé)不明確；會計中的事前審核、中間復(fù)核、事后監(jiān)督只是形式；而且有相當(dāng)部分公司沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，對于已近建立內(nèi)部審計機構(gòu)的公司卻不能充分發(fā)揮其作用，從而內(nèi)部審計工作得不到相應(yīng)的重視。人員問題。會計人員素質(zhì)不高，無法讓內(nèi)部控制體制得到滿足。近幾年，會計行業(yè)中隊伍越來越大，但是對會計人員的

4、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育沒有跟上，有些培訓(xùn)只是形式，對于提高會計人員素質(zhì)只是空談?！　?、監(jiān)管體制欠缺　　缺乏監(jiān)督體系,學(xué)者說,只要預(yù)期收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于成本,上市公司有充分的理由。隨著中國證券市場的逐步發(fā)展,雖然存在在很多問題,監(jiān)督法規(guī)滯后,監(jiān)督方法落后等現(xiàn)象,上市公司虛假會計信息很難審核出什么問題?！　”O(jiān)督體系滯后。對我國證券監(jiān)管而言,在這個過程中,股票市場的發(fā)展,國家沒有相應(yīng)的及時制定出相應(yīng)的法律和政策,呈現(xiàn)出“先市場再制定規(guī)則”的特征。雖然現(xiàn)在看到很多的法律、法規(guī)、規(guī)章,但是大多數(shù)都是暫時的緊急設(shè)置,很不穩(wěn)定?！　∪狈ΡO(jiān)督管理模型。在我國目前使用的是集中統(tǒng)一監(jiān)管模式。一個特點是強調(diào)管

5、理,并有完整的法規(guī)體系,建立了具有兩個統(tǒng)一性、國家證券機構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管職責(zé)。該監(jiān)管模式比自律監(jiān)管模式比更具有權(quán)威性,目前根據(jù)中國國情和市場發(fā)展程度,選擇集中統(tǒng)一監(jiān)管模式類型是明智的?！　?、相關(guān)制度的缺陷，導(dǎo)致公司對內(nèi)部控制的不重視　　上市公司制度和相關(guān)制度存在缺陷，一方面，在我國上市公司多半是國有公司改組上市，存在資產(chǎn)剝離的問題。公司在上市之前，會計人員將剝離出的那部分資產(chǎn)假設(shè)為一個新的會計實體，這個實體已經(jīng)尋在3個會計周期甚至更長，然后將此期間的利潤編制成虛擬財物報表。這樣給上市前的股份財務(wù)包裝、虛擬利潤提供了機會?！　?、過分強調(diào)內(nèi)部控制的防止目標(biāo)，忽視內(nèi)部控制的經(jīng)營目標(biāo)　　管

6、理是企業(yè)的一項重要內(nèi)容，控制總是在整個管理過程,但控制也有其獨特的內(nèi)容、特點、技術(shù),既不能代替,也不能取代其管理。對企業(yè)內(nèi)部控制滲透到各種聯(lián)系業(yè)務(wù)中,而且關(guān)鍵是以確保正確的關(guān)鍵業(yè)務(wù),關(guān)鍵資源、相關(guān)成本或費用項目進(jìn)行有力約束和調(diào)控。事實上,內(nèi)部控制的基本作用是評價和糾正員工活動,確保公司的事情的發(fā)展要求的計劃。根據(jù)目標(biāo)、規(guī)劃、績效評估公司的員工,并找出偏差并采取相應(yīng)的改進(jìn)措施,以提高公司的管理效率,避免損失,以確保實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)的兩個方面。為了防止會計信息失真雖然是內(nèi)部控制的一個重要目標(biāo),但最本質(zhì)的作用是提高經(jīng)濟效益,實現(xiàn)公司的盈利目標(biāo)。這樣的目標(biāo)定位內(nèi)部控制在降低會計

7、信息失真,不利于提高管理水平的正常發(fā)揮,使公司領(lǐng)導(dǎo)和員工產(chǎn)生抵觸感情?！　　　《?、加強公司內(nèi)部控制的措施　?。ㄒ唬┩晟剖袌鲋贫龋岣邇?nèi)部控制信息的接收力　　資本市場的有效性是市場經(jīng)濟發(fā)展接近完善的一個標(biāo)志，它需要我們在經(jīng)濟體制的市場化改革方面做出更需要制約我們的監(jiān)管體制。首先，要確認(rèn)和保障證券監(jiān)管機構(gòu)的獨立地位。目前我國的監(jiān)管政策的制定與實施基本都是按照普通行政教程進(jìn)行的。要加強統(tǒng)一立法和集中管理的程度，逐步解決部門利益與國家整體利益的沖突。其次，強化對管理者的監(jiān)督。監(jiān)管者要依法