分析中國目前煤炭稅費(fèi)政策及其對供需的影響

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1、淺析我國煤炭稅費(fèi)政策及其對供需的影響趙磊、邢強(qiáng)、王風(fēng)斌摘要：煤炭作為工業(yè)基礎(chǔ)行業(yè)有著重要的作用，然而我國關(guān)于煤炭的稅貲制度卻不盡合理甚至在一定程度上制約了我國煤炭行業(yè)的發(fā)展，一定程度影響了煤炭的供需關(guān)系，為此提出了一些關(guān)于煤炭稅費(fèi)可行的建議來增強(qiáng)媒炭企業(yè)的活力。關(guān)鍵詞：煤炭稅費(fèi)；稅費(fèi)政策；供需影響1前言煤炭工業(yè)是重要的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。長期以來，煤炭在我國一次能源生產(chǎn)和消費(fèi)構(gòu)成屮均A2/3以上，而II在未來相當(dāng)長的時(shí)期A,以煤為主的能源供應(yīng)格局不會發(fā)生改變。為保障我國能源供應(yīng)安全，保證國民經(jīng)濟(jì)和社會的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，必須加強(qiáng)煤炭工業(yè)的基礎(chǔ)地位。但是

2、，我國煤炭產(chǎn)業(yè)不論在國家的產(chǎn)業(yè)分類上還是在行政管理上，都被歸類于第二產(chǎn)業(yè)。由于沒有將煤炭產(chǎn)業(yè)作為獨(dú)立的產(chǎn)業(yè)來管理，因而在管理上往往將艽與加工制造業(yè)類比，對煤炭產(chǎn)業(yè)的特殊性缺乏全面的考慮，國家稅費(fèi)政策直接影響著煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。2世界各國稅費(fèi)簡述2.1目前我國煤炭產(chǎn)業(yè)的稅費(fèi)狀況根據(jù)目前我國稅法的相關(guān)規(guī)定，煤炭產(chǎn)業(yè)需要交納的主要稅費(fèi)如表1?？梢钥闯觯禾慨a(chǎn)業(yè)目前需要交納的稅費(fèi)種類繁多，兒乎涉及了我國已經(jīng)開設(shè)稅費(fèi)種類的全部，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)不太合理。煤炭產(chǎn)業(yè)除了需要交納同其他加工制造業(yè)一樣的各種稅費(fèi)外，還需要另外交納資源稅，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，以及探礦權(quán)、采礦權(quán)使用

3、費(fèi)等特有的稅費(fèi)331。表1目前煤炭產(chǎn)業(yè)按規(guī)定需要交納的稅費(fèi)情況表序號產(chǎn)業(yè)比較具體稅費(fèi)1煤炭產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)加工制造業(yè)相同的稅費(fèi)增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、車輛購貫稅、車輛牌照稅、車船使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加2煤炭產(chǎn)業(yè)特有的稅費(fèi)資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)、采礦權(quán)資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費(fèi)等。從1994年我國開始實(shí)施新稅制以后，煤炭產(chǎn)業(yè)的綜合稅負(fù)陡增了5.57%。1()年來，煤炭產(chǎn)業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)不僅沒有減輕，反而有進(jìn)一步加重的趨勢，這對煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展無疑

4、是非常不利的。歸類為第二產(chǎn)業(yè)的煤炭產(chǎn)業(yè)自然不能亨受基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠，但即便是在第二產(chǎn)業(yè)閃，不同的行業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)也不一樣。煤炭產(chǎn)業(yè)長期以來一直處于微利甚至虧損的境地是一個(gè)不爭的事實(shí)，這并不完全是煤炭產(chǎn)業(yè)向身發(fā)展的原因，而與國家的宏觀財(cái)政政策有著直接的關(guān)系。作為基礎(chǔ)工業(yè)的煤炭產(chǎn)業(yè)存在著大量的歷史遺留問題。煤炭企業(yè)沉重的社會負(fù)擔(dān)，再加上沉重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，產(chǎn)業(yè)發(fā)展談何容易。尤其是上世紀(jì)90年代后期，煤炭全行業(yè)虧損，企業(yè)舉步維艱。雖然近兩年來煤炭產(chǎn)品的價(jià)格有所上升，但稅費(fèi)負(fù)擔(dān)并沒有從根本上減輕，煤炭產(chǎn)業(yè)與其他加工類產(chǎn)業(yè)的差距仍在加大。2.2國外煤炭稅費(fèi)現(xiàn)狀國

5、外煤炭稅費(fèi)制度現(xiàn)狀世界上大多數(shù)M家視采礦業(yè)為第一產(chǎn)業(yè)，對煤炭產(chǎn)業(yè)實(shí)行各種保護(hù)性政策。稅費(fèi)制度上，以權(quán)利金（或采礦稅）為核心，主要征收所得稅和礦產(chǎn)地租金，并提供礦業(yè)企業(yè)特殊優(yōu)惠政策。其屮，所得稅征稅基礎(chǔ)低于其他一般工業(yè)，收稅標(biāo)的只占生產(chǎn)現(xiàn)金流量的10%?40%。美國、澳大利亞無增值稅；南非、印尼征收增值稅，其屮南非征收稅率為14%。是否征收增值稅，多由各M礦業(yè)產(chǎn)業(yè)定位決定。2.3中外稅費(fèi)制度比較總結(jié)我國現(xiàn)有煤炭資源稅費(fèi)體系所存在的問題可以歸納為以下兒個(gè)方而.?（1）主體部分的H標(biāo)不明確，相互間功能界限不清晰。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和資源稅是我M礦產(chǎn)資源有償

6、使用制度的主體，但現(xiàn)有的礦業(yè)法規(guī)都未對這兩者的實(shí)施目標(biāo)做出明確的界定。（2）整體功能不完善，作用有限。資源補(bǔ)償費(fèi)的征收只是為了補(bǔ)充M家地勘投資資金來源的不足，是對地勘費(fèi)用的部分補(bǔ)償，資源稅也不能真正體現(xiàn)資源的級差收益，而礦業(yè)權(quán)使用費(fèi)的功能只是相當(dāng)于西方市場經(jīng)濟(jì)國家的礦業(yè)權(quán)租金，就會造成礦業(yè)權(quán)人對國家所有者權(quán)益的侵害，不能保障國家礦產(chǎn)資源所有者權(quán)益的經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)。（3）沒有充分考慮到煤炭企業(yè)的特性。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)制度已經(jīng)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)，煤炭企業(yè)與其他工業(yè)企、Ik一樣也要進(jìn)入市場參與市場競爭，然而針對煤炭企業(yè)征收的增伉稅和所得稅與其他工業(yè)企業(yè)征收的增仉稅與

7、所得稅基本上是相同的，煤炭企業(yè)具有其他工業(yè)企業(yè)所沒有的特性，在征收這兩種稅時(shí)應(yīng)考慮其特性并給與相應(yīng)的優(yōu)惠政策。3我國煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)分析3.1煤炭企業(yè)稅負(fù)分析中國煤炭工業(yè)協(xié)會、中國煤炭經(jīng)濟(jì)研宂會2001年7月對全國18個(gè)?。ㄊ?、自治區(qū)）的54戶國有重點(diǎn)煤炭企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，并且把調(diào)查研究的重點(diǎn)選在對煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)具有舉足輕重意義的增值稅和資源稅、資源補(bǔ)償費(fèi)的調(diào)杏和分析上。因?yàn)樵鑫欢愂俏覈愂阵w系中第一大稅種，占稅收總額的比重高達(dá)40%左右，而資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)對煤炭企業(yè)的重要性也是不言而喻的。調(diào)杏資料統(tǒng)計(jì)表明，我國煤炭企業(yè)稅費(fèi)中所占比重最大的三個(gè)

8、稅（費(fèi)）中分別是增值稅,占煤炭企業(yè)稅費(fèi)總額的66.3%;資源稅，占H.4%;礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，占5.8%。1994?2000年，國有重點(diǎn)煤