淺論市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的內(nèi)部審計(jì)

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1、淺論市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的內(nèi)部審計(jì)　　　　論文：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì);內(nèi)部審計(jì)　　論文提要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)方式的多樣化、治理層次的多級(jí)化,以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的分散化,內(nèi)部審計(jì)成為審計(jì)監(jiān)視機(jī)制中不可或缺的重要一環(huán)。　　　　　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)方式的多樣化、治理層次的多級(jí)化,以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的分散化,使各治理當(dāng)局面對(duì)縱橫交錯(cuò)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng),這就客觀上需要有健全的審計(jì)監(jiān)視機(jī)制,而內(nèi)部審計(jì)則是審計(jì)監(jiān)視機(jī)制中不可或缺的重要一環(huán)?！　?/p>

2、一般按照審計(jì)主體的性質(zhì)將審計(jì)劃分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。國(guó)家審計(jì)因其自身特征具有其權(quán)威性,非凡是自《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》頒布實(shí)施以來(lái),又從法律的角度給予其強(qiáng)有力的保護(hù),使其具有神圣不可侵犯的地位;社會(huì)審計(jì)又有其充分的獨(dú)立性,它游離于所有部分和單位之外,在經(jīng)濟(jì)、精神和治理上充分地顯示了其和生俱來(lái)的審計(jì)工作所最為追求的獨(dú)立性;而內(nèi)部審計(jì)是部分、單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)視,依法檢查會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資產(chǎn),監(jiān)視財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支真實(shí)、正當(dāng)、效益的活動(dòng),它包括部分內(nèi)部審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)兩部分。隨著社會(huì)化大生產(chǎn)的開(kāi)展和治理要求的

3、不斷進(jìn)步,內(nèi)部審計(jì)也經(jīng)歷了一個(gè)由淺進(jìn)深,由簡(jiǎn)單到復(fù)雜,由低級(jí)到高級(jí)的發(fā)展歷程?！　〗陙?lái),隨著內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)廣泛深進(jìn)的發(fā)展,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能和功能、目標(biāo)和范圍等一直處在演變之中,豐富和拓展了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和外延,使內(nèi)部審計(jì)理論不斷深進(jìn)和完善,同時(shí)也推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)科學(xué)理性的向前發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng),其目的在于為組織增加價(jià)值和進(jìn)步組織的運(yùn)作效率,通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)治理、控制和治理過(guò)程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一種積極的治理審計(jì),具有獨(dú)立性、廣泛性、綜合性、

4、積極性的特征,內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)整體利益出發(fā),發(fā)現(xiàn)新題目、分析新題目并解決新題目。　　　　一、內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的功能　　　　1、保證企業(yè)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行。內(nèi)部控制制度(以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控制度”)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制,在企業(yè)治理系統(tǒng)中具有舉足輕重的功能。內(nèi)部控制制度的建立、健全以及實(shí)施情況的好壞,是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。因此,應(yīng)建立和完善內(nèi)控制度并強(qiáng)化實(shí)在施。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況如何,終極決定著企業(yè)的目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)恰正是以此作為工作重點(diǎn),監(jiān)視和協(xié)調(diào)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行,進(jìn)步?jīng)Q策信

5、息的有效程度。　　2、改善內(nèi)部治理,進(jìn)步治理效率。企業(yè)在一個(gè)復(fù)雜多變的環(huán)境中生存,不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些異常情況;同時(shí)企業(yè)運(yùn)行中總有一些關(guān)鍵環(huán)節(jié),對(duì)企業(yè)的成敗起著決定性功能。對(duì)于這些項(xiàng)目,企業(yè)會(huì)經(jīng)常組織內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì),就如何應(yīng)對(duì)環(huán)境變化、如何改善內(nèi)部治理、如何進(jìn)步治理效率進(jìn)行討論和決策?！　?、防范性功能。開(kāi)展事前決策審計(jì),防患于未然。通過(guò)內(nèi)部審計(jì),企業(yè)可以了解資金投放方式的優(yōu)化程度,投資對(duì)效益的影響,投資風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部職員通過(guò)參加事前經(jīng)濟(jì)合同審計(jì),把可能在合同履行過(guò)程中引發(fā)的糾紛因素排除,盡量減少糾紛,避免不必要的經(jīng)濟(jì)損

6、失?！　　　《?、內(nèi)部審計(jì)存在的新題目　　　　1、內(nèi)部審計(jì)治理體制存在的新題目。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)際上就是企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部部分,獨(dú)立性差。內(nèi)部審計(jì)職員親身利益直接受所在單位控制,對(duì)內(nèi)審職員的人事調(diào)派權(quán)、工資治理權(quán)、賞罰權(quán)等由所在單位把握,內(nèi)部審計(jì)即在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人(法人)直接領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)由于被審部分是內(nèi)審職員所在單位的組成部分,客觀上造成為本單位利益服務(wù)的依附性,使得內(nèi)審職員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的影響,工作質(zhì)量直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的制約。甚至有些企業(yè)的財(cái)務(wù)部分負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部分的領(lǐng)導(dǎo)

7、,其監(jiān)視制度形同虛設(shè),導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清、監(jiān)視不力?！　?、法規(guī)制度不完善。改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)固然出臺(tái)了《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法律法規(guī),但這些法律法規(guī)從部分和行業(yè)上來(lái)看還不夠完善、非凡是經(jīng)濟(jì)方面的法律法規(guī)和制度還不夠健全,規(guī)范審計(jì)工作質(zhì)量和約束審計(jì)工作職員的職業(yè)道德和工作紀(jì)律的制度和法規(guī)還不夠系統(tǒng),使得審計(jì)職員在檢查和評(píng)價(jià)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及處理違紀(jì)新題目時(shí),缺乏可靠依據(jù)。當(dāng)內(nèi)審職員碰到具體新題目時(shí)感到無(wú)章可循,甚至無(wú)所適從。　　3、職員素質(zhì)不高。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不僅要求內(nèi)部審計(jì)職員必須具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí),包括

8、會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)、電子數(shù)據(jù)處理等各個(gè)方面,而且還需要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。然而,在目前國(guó)內(nèi)企業(yè)相當(dāng)部分的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中,會(huì)計(jì)職員占據(jù)了相當(dāng)大的比例。盡管他們有會(huì)計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),但對(duì)企業(yè)自身很需要運(yùn)用的治理會(huì)計(jì)以及控制理論和實(shí)踐、風(fēng)險(xiǎn)治理、經(jīng)濟(jì)預(yù)警等方面,還顯得很不夠,其知識(shí)結(jié)構(gòu)和企業(yè)需要和發(fā)展相距較遠(yuǎn)。因此,進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)職員的素質(zhì)已經(jīng)被進(jìn)步到一個(gè)戰(zhàn)