基于民間借貸的融資擔(dān)保公司風(fēng)險問題研究

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2、賬款管理不善所造成的各種弊端進(jìn)行分析，并提出有效管理應(yīng)收賬款的方法，以確保應(yīng)收賬款的及時收回，減少企業(yè)應(yīng)收賬款方面的損失和費(fèi)用?！　￡P(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理;信用;問題與對策　　一、應(yīng)收賬款管理中存在的問題　　應(yīng)收賬款是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或勞務(wù)而應(yīng)向顧客收取的款項，實(shí)質(zhì)是收款企業(yè)向付款企業(yè)提供的一種商業(yè)信用。對于生產(chǎn)加工型企業(yè)，應(yīng)收賬款是由于對外銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等所產(chǎn)生的需要在未來一段時間內(nèi)收回的款項。狹義的應(yīng)收賬款主要是指應(yīng)收銷貨款。廣義的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款、分期應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)

3、收票據(jù)和其他應(yīng)收賬款。巨額應(yīng)收賬款會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理的執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題?！　?一)計提壞賬的隨意性。在估計可能發(fā)生的壞賬時，企業(yè)可采用應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法及賒銷凈額百分比法等方法進(jìn)行估計。無論采用哪種方法，企業(yè)都有可能采取高估(或低估)壞賬率的方法高估(或低估)壞賬準(zhǔn)備金。計提的壞賬準(zhǔn)備金由于直接進(jìn)入企業(yè)的管理費(fèi)用，一些企業(yè)為了自身的利益，利用多提少提或不提壞賬準(zhǔn)備金從而達(dá)到調(diào)節(jié)利潤的目的。個別企業(yè)的高層管理人員考慮更多的是

4、自身的政績以及任期政績的連續(xù)性，把壞賬準(zhǔn)備金的提取率作為調(diào)節(jié)利潤的手段之一?！　?二)利用應(yīng)收賬款隨意調(diào)節(jié)財務(wù)指標(biāo)。速動比率是用以衡量企業(yè)的流動資產(chǎn)中可以立即用來償還流動負(fù)債的能力。速動比率是速動資產(chǎn)(包括貨幣資金、短期投資和應(yīng)收賬款等)同流動負(fù)債的比率，一般來說，該指標(biāo)越大，則表明企業(yè)流動負(fù)債有較多的速動資產(chǎn)作償還保證，其立即償還流動負(fù)債的能力較強(qiáng);反之，其立即償還流動負(fù)債的能力較弱(該指標(biāo)應(yīng)保持在1∶1的水平)。有些企業(yè)利用應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)速動比率，對于債權(quán)人來說，自然希望速動比率越大越好，其對

5、債權(quán)人有利，企業(yè)對外舉債也有利，企業(yè)信譽(yù)好，容易籌措資金。但有些企業(yè)的速動資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款所占比重很大，雖然此指標(biāo)值較高，但其變現(xiàn)能力卻差，存在著長期收不回的賬款。這樣給債權(quán)人輸送了錯誤的信息，誤導(dǎo)了債權(quán)人對企業(yè)經(jīng)營狀況的判斷能力，誤以為企業(yè)短期償債能力強(qiáng)，因此對債權(quán)人存在著有可能收不回債權(quán)的風(fēng)險。　　(三)缺乏對往來客戶的信用評估。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競爭力和市場占有率，就得用商業(yè)信用采用賒銷方式銷售商品。目前的現(xiàn)狀是銷售部門根據(jù)市場同類產(chǎn)品的價格、質(zhì)量及客戶以往的信譽(yù)決定賒銷商品，企業(yè)一般

6、都沒有專門的信譽(yù)評估部門對賒銷客戶進(jìn)行經(jīng)營情況、資金狀況和信譽(yù)的深入調(diào)查和了解，自然就缺少專業(yè)的信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)，由此決定的賒銷行為容易給企業(yè)造成損失。特別是在有臨時客戶的情況下，為防止產(chǎn)品的滯銷及擴(kuò)大銷售收入的需要，盲目地采取賒銷，就更容易造成呆賬和壞賬，從而影響企業(yè)的資金回籠，也使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生困難，因而對應(yīng)收賬款信用政策的制定也缺乏科學(xué)的依據(jù)。應(yīng)收賬款的管理缺少金融機(jī)構(gòu)的參與。企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行催收時，企業(yè)間的獨(dú)立性很強(qiáng)，往往通過信函通知、電告催收、派員面談甚至法律訴訟的方式加以進(jìn)行，企業(yè)勞心

7、勞力。但面對客戶的壞賬，還是有種“望賬莫及”的感覺。主要缺少利用金融機(jī)構(gòu)特別是銀行優(yōu)勢對企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收?！　?四)應(yīng)收賬款檔案管理制度與專項管理制度不夠完善。應(yīng)收賬款管理人員很難從檔案室獲得關(guān)于往來應(yīng)收客戶的書面資料。每次清理時，都要花費(fèi)大量的時間和精力在憑證和賬簿中搜尋，給應(yīng)收賬款的管理工作帶來極大的不便。企業(yè)財務(wù)、供應(yīng)、銷售部門各執(zhí)其責(zé)，缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)管理，一旦發(fā)生壞賬，部門之間責(zé)任不明，相互推諉，本來可以在部門之間相互協(xié)調(diào)就可以挽回的損失也就無法挽回。同時，應(yīng)收賬款的管理缺乏事后控制

8、。實(shí)際工作中，不少企業(yè)仍然采取“誰掛賬誰負(fù)責(zé)清理”的辦法，而沒有配備專人來擔(dān)任這項工作?！罢l掛賬誰負(fù)責(zé)清理”的辦法，從表面上看似乎能夠行之有效，但實(shí)際運(yùn)作起來往往容易流于形式。這是因為掛賬人受業(yè)務(wù)范圍的局限及其分工的制約，他實(shí)際上只注意把精力集中在本崗位的會計核算和管理工作上，而常常無意識地淡忘了應(yīng)當(dāng)及時清理自己曾經(jīng)掛的賬款。是誰掛的賬就由誰去清理，這也給核算業(yè)務(wù)本身就很繁忙的會計人員帶來很大的困難，會計人員很難再花費(fèi)精力去從事催賬工作。使原來可以通過及時清理而收回的欠款得不到及時的收回，最后形