證券投資基金股指期貨投資會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)細(xì)則

《證券投資基金股指期貨投資會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)細(xì)則》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。

1、----------專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需-------------文檔下載最佳的地方證券投資基金股指期貨投資會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)細(xì)則（試行）目錄一、總則23二、科目設(shè)置45三、主要賬務(wù)處理56（一）存入保證金56（二）提取保證金56（三）開(kāi)倉(cāng)561、買入合約：記錄初始合約價(jià)值562、賣出合約：記錄初始合約價(jià)值56（四）平倉(cāng)或到期交割561、買入合約賣出平倉(cāng)或到期交割562、賣出合約買入平倉(cāng)或到期交割67（五）交易費(fèi)用67（六）日終結(jié)算671、買入合約日終估值672、賣出合約日終估值783、確認(rèn)平倉(cāng)損益/到期交割損

2、益784、當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算78（七）調(diào)整合約占用的交易保證金78附件：參考范例8925----------專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需-------------文檔下載最佳的地方----------專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需-------------文檔下載最佳的地方一、總則（一）為規(guī)范證券投資基金（以下簡(jiǎn)稱基金）股指期貨投資的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《證券投資基金法》、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)證監(jiān)會(huì)《證券投資基金參與股指期貨交易指引》等法律法規(guī)，制定本細(xì)則。基金管理公司特定客戶委托財(cái)

3、產(chǎn)參與股指期貨交易的，其會(huì)計(jì)核算可參照本細(xì)則辦理。（二）本細(xì)則所稱股指期貨，是指由中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，在中國(guó)金融期貨交易所上市交易的以股票價(jià)格指數(shù)為標(biāo)的的金融期貨合約。（三）基金股指期貨投資的會(huì)計(jì)核算按照本細(xì)則處理。若基金開(kāi)展股指期貨套期保值業(yè)務(wù)滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期保值》規(guī)定的運(yùn)用套期會(huì)計(jì)條件的，可運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法進(jìn)行處理。（四）基金以套期保值為目的參與股指期貨交易的，基金管理公司應(yīng)形成關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和套期策略的正式書(shū)面文件，并對(duì)套期有效性進(jìn)行定期評(píng)估。25----------專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務(wù)，急你

4、所急，供你所需-------------文檔下載最佳的地方----------專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需-------------文檔下載最佳的地方（五）基金投資的股指期貨合約，一般以估值當(dāng)日結(jié)算價(jià)進(jìn)行估值，估值當(dāng)日無(wú)結(jié)算價(jià)的，且最近交易日后經(jīng)濟(jì)環(huán)境未發(fā)生重大變化的，采用最近交易日結(jié)算價(jià)估值?；鸸芾砉緫?yīng)在業(yè)務(wù)管理制度中進(jìn)一步明確相關(guān)估值監(jiān)控程序，根據(jù)市場(chǎng)情況建立結(jié)算價(jià)估值方法公允性的評(píng)估機(jī)制，完善相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、控制和報(bào)告機(jī)制，確保基金估值的公允、合理。（六）基金管理公司和基金托管銀行應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及本細(xì)則

5、設(shè)置和使用與股指期貨投資相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，可根據(jù)需要自行確定明細(xì)科目。對(duì)于“其他衍生工具”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目，應(yīng)根據(jù)確定的套期保值等交易目的，設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。（七）基金參與股指期貨交易的，基金管理公司應(yīng)根據(jù)財(cái)政部及中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)報(bào)表列報(bào)和信息披露的規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的編制和披露基金財(cái)務(wù)報(bào)表、投資組合報(bào)告等信息。（八）如滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》第十三條規(guī)定的條件，應(yīng)按抵消后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示與投資股指期貨相關(guān)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。此情況下，為便

6、于投資者理解基金股指期貨投資信息，應(yīng)在基金財(cái)務(wù)報(bào)表附注等披露文件中對(duì)此凈額列示作相關(guān)說(shuō)明。（九）如財(cái)政部等有關(guān)部門對(duì)基金股指期貨投資會(huì)計(jì)核算另有新的具體規(guī)定的，從其規(guī)定。25----------專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需-------------文檔下載最佳的地方----------專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需-------------文檔下載最佳的地方二、科目設(shè)置編號(hào)會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目設(shè)置核算內(nèi)容1021結(jié)算備付金當(dāng)存放在保證金賬戶中未被期貨合約占用的保證金余額為負(fù)時(shí)，本科目余額可能為負(fù)，此情

7、況如果出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表日，則可在報(bào)表附注中予以說(shuō)明。通過(guò)期貨公司進(jìn)行結(jié)算的，按期貨公司進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金存放在保證金賬戶中未被期貨合約占用的保證金。1031存出保證金通過(guò)期貨公司進(jìn)行結(jié)算的，按照期貨公司進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金存放在保證金賬戶中已被期貨合約占用的保證金。3003證券清算款設(shè)置期貨暫收款進(jìn)行明細(xì)核算。核算基金持有的股指期貨合約當(dāng)日無(wú)負(fù)債結(jié)算后形成的暫收和暫付款項(xiàng)，此科目余額與‘其他衍生工具’科目中的股指期貨合約公允價(jià)值金額一致，方向相反。3102其他衍生工具1、按照買入/賣出股指期貨、交易目的、初始合約價(jià)值/公允價(jià)

8、值、合約品種等進(jìn)行明細(xì)核算。2、設(shè)置“其他衍生工具—沖抵股指期貨初始合約價(jià)值”科目，作為所有股指期貨合約初始合約價(jià)值的沖抵科目，不核算數(shù)量。核算基金持有的股指期貨合約的數(shù)量、公允價(jià)值。6101公允價(jià)值變動(dòng)損益按照股指期貨、買入/賣出、交易目的等進(jìn)行